Tax Lease F&E: Finanzieren Sie Ihre Innovation mit privaten Investoren

Im spanischen Gebiet des allgemeinen Steuerrechts läuft die Abtretung der Abzüge über eine wirtschaftliche Interessenvereinigung spanischen Rechts (AIE) nach dem spanischen Gesetz 12/1991. Die AIE ist ein steuerlich transparentes Vehikel (Art. 48 LIS): Der Investor tritt als Gesellschafter mit einer Kapitaleinlage ein, die AIE vergibt die Durchführung des F&E-Projekts als Unterauftrag an das innovative Unternehmen, und die entstehenden Steuergutschriften fließen anteilig an den Investor. Das Unternehmen erhält die vereinbarte Finanzierung. Die spanische Generaldirektion für Steuern (DGT) hat dieses Modell in den verbindlichen Auskünften V2213-14, V3384-14, V4897-16 und V1824-18 bestätigt. Im Baskenland und in Navarra führt ein alternativer Weg über einen bilateralen privaten Vertrag, ohne Gründung einer AIE.

Das innovative Unternehmen erhält zwischen 75 % und 85 % des Nennwerts seiner Steuerabzüge als Finanzierung zurück. Bezogen auf die gesamten Projektkosten entspricht das 30 % bis 35 % des Budgets. Der genaue Anteil hängt von der Verhandlung mit dem Investor, der Marge im Unterauftrag und der Struktur der Transaktion ab. Ein zentraler Vorteil gegenüber der Steuergutschrift nach Art. 39.2 LIS: Das Tax Lease kennt keine Betragsgrenze, während Art. 39.2 bei 1 Mio. € für technologische Innovation und 3 Mio. € für F&E gedeckelt ist. Die Auszahlung erfolgt in 4–9 Monaten statt in rund 24 Monaten.

Ja. Das verbindliche Gutachten (Informe Motivado Vinculante, IMV) des spanischen Ministeriums für Wissenschaft, Innovation und Universitäten ist zwingende Voraussetzung für das Tax Lease (Art. 35.4 LIS; RD 1432/2003). Das Gutachten bescheinigt, dass ein Projekt Forschung und Entwicklung oder technologische Innovation darstellt, und bindet die spanische Steuerbehörde (AEAT): Sie kann dem Gutachten nicht widersprechen. Der spanische Oberste Gerichtshof hat diese Bindungswirkung 2024 bestätigt. Nach der Entscheidung des spanischen Wirtschaftsverwaltungsgerichts TEAC vom November 2024 sind lückenlose Unterlagen und marktübliche Margen bei Unteraufträgen in AIE-Transaktionen zusätzlich wichtig geworden. Tecnocim übernimmt die Beantragung des IMV als festen Teil des Prozesses.

Beide Wege machen nicht anwendbare F&E-Abzüge zu Geld, unterscheiden sich aber in wesentlichen Punkten. Das Tax Lease zahlt in 4–9 Monaten aus und kennt keine Betragsgrenze; die Steuergutschrift braucht rund 24 Monate und ist auf 1 Mio. € (technologische Innovation) oder 3 Mio. € (F&E) begrenzt. Das Tax Lease verlangt weder den Erhalt der Belegschaft noch eine Reinvestition; Art. 39.2 schreibt vor, den durchschnittlichen Personalbestand 24 Monate lang zu halten. Mit dem Tax Lease erhält das Unternehmen 75–85 % des Nennwerts zurück, mit der Steuergutschrift 80 %. Das Tax Lease passt besser zu großen Projekten oder zu Unternehmen mit schwankender Belegschaft; die Steuergutschrift kann bei stabilen Verhältnissen vorteilhafter sein, wenn eine einfache Abwicklung zählt.

Ja, und genau für dieses Profil ist das Tax Lease am wertvollsten. Ein Unternehmen mit negativer Bemessungsgrundlage hat keine positive Steuerschuld beim Impuesto sobre Sociedades und kann die erzeugten F&E-Abzüge deshalb nicht selbst anwenden. Mit dem Tax Lease werden diese Steuergutschriften schon im ersten Geschäftsjahr zu echter Finanzierung, ohne Verschuldung und ohne Abgabe von Anteilen. Voraussetzung ist, dass die F&E-Tätigkeit über ein verbindliches Gutachten zertifizierbar ist und das Projektvolumen die Kosten der Strukturierung rechtfertigt. Tecnocim prüft die Machbarkeit jeder Transaktion in einer kostenlosen Erstanalyse.