Ingeniería de procesos como innovación tecnológica: deducción del 12%

El artículo 35.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades menciona explícitamente la ingeniería de procesos de producción como una de las actividades elegibles para la deducción por innovación tecnológica. No es una interpretación ni una analogía: la propia ley incluye esta actividad por su nombre. Sin embargo, la mayoría de las empresas industriales que rediseñan líneas de producción, optimizan procesos de fabricación o integran nuevas tecnologías en planta no aplican la deducción del 12% que les corresponde.

Según datos del INE (2024), el 34,8% de las empresas industriales españolas son innovadoras, pero las deducciones fiscales aplicadas no se corresponden con este porcentaje. La ingeniería de procesos es, probablemente, la actividad deducible más infrautilizada del sistema fiscal español. Y eso que las empresas españolas invirtieron 23.554 millones de euros en innovación en 2024, un 13% más que en 2022 (INE, 2024).

¿Qué dice exactamente la ley sobre la ingeniería de procesos?

El artículo 35.2 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades define las actividades de innovación tecnológica y enumera cuatro categorías de gastos deducibles. La segunda categoría es, textualmente:

"Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción, que incluirán la concepción y la elaboración de los planos, dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones técnicas y características de funcionamiento necesarios para la fabricación, prueba, instalación y utilización de un producto."

Esto cubre directamente el trabajo que realizan los ingenieros de procesos en cualquier empresa industrial: diseñar cómo se fabrica un producto, definir las estaciones de trabajo, establecer los parámetros de producción y documentar las especificaciones técnicas.

La deducción aplicable es del 12% sobre los gastos incurridos en estas actividades durante el ejercicio fiscal. Para proyectos en la cadena de valor de automoción, la deducción se incrementa hasta el 50% (Art. 35.2 LIS, desde junio de 2020).

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¿Qué proyectos de ingeniería de procesos califican para la deducción?

Para generar la deducción, el proyecto debe suponer un avance tecnológico en los procesos de producción de la empresa. No basta con una mejora organizativa o un cambio estético — debe haber un componente técnico que mejore sustancialmente cómo se fabrica el producto.

Estos son ejemplos concretos de proyectos que califican como innovación tecnológica bajo el artículo 35 de la LIS:

Proyectos que NO califican

• Reorganización de turnos o cambios de personal sin componente tecnológico.
• Mantenimiento preventivo o correctivo de maquinaria existente.
• Compra de equipos estándar sin proyecto de integración técnica.
• Mejoras puramente estéticas en el producto o la instalación.
• Implantación de metodologías organizativas (lean, kaizen) sin cambio tecnológico asociado.

Matiz importante: un proyecto lean manufacturing que incluya un componente de ingeniería de procesos — por ejemplo, el rediseño técnico de una estación de trabajo con nuevos utillajes — sí puede generar deducción por la parte de ingeniería, aunque la metodología lean en sí no sea deducible.

Gastos deducibles en un proyecto de ingeniería de procesos

Los gastos que integran la base de la deducción del 12% deben estar directamente relacionados con la actividad de ingeniería de procesos e individualizados por proyecto (Art. 35.2 LIS):

Los gastos deben corresponder a actividades realizadas en España o en la UE/EEE. El plazo de aplicación de las deducciones generadas es de 18 años (AEAT, 2024).

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Ingeniería de procesos vs I+D: ¿cuándo aplica el 25-42%?

La mayoría de proyectos de ingeniería de procesos califican como innovación tecnológica (12%). Sin embargo, cuando el proyecto implica novedad científica objetiva — un avance en el estado del arte que no existía previamente — puede calificar como I+D con deducciones del 25% al 42%.

La diferencia entre el 12% y el 42% en un proyecto de 300.000€ es de 90.000€ en deducción. Una clasificación correcta tiene un impacto directo en la cuenta de resultados. Para más detalle sobre todos los incentivos fiscales para empresas innovadoras, consulta nuestra guía.

El informe motivado: documentar para deducir con seguridad

La ingeniería de procesos es una actividad técnica que genera documentación de forma natural: planos, especificaciones, informes de validación, memorias de cálculo. Esta documentación es la base para obtener el informe motivado del Ministerio de Ciencia e Innovación, que desde la sentencia del Tribunal Supremo de octubre de 2024 es vinculante para la Agencia Tributaria (AEAT, 2024).

El informe motivado certifica que la actividad califica como innovación tecnológica (o I+D) y cuantifica los gastos elegibles. Con él, la empresa aplica la deducción con plena seguridad jurídica.

En Tecnocim Innova gestionamos el proceso completo: identificamos qué actividades de ingeniería de procesos son deducibles, preparamos la memoria técnico-económica y tramitamos el informe motivado.

¿Siguiente paso?

Si tu empresa cuenta con un departamento de ingeniería de procesos — o subcontrata este tipo de servicios — probablemente está realizando actividades que generan deducción fiscal del 12% al 42%. La ley lo contempla expresamente, y el informe motivado vinculante elimina cualquier incertidumbre.

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