Innovación de proceso productivo: cuándo aplica la deducción del 12%

El artículo 35.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades define la innovación tecnológica como la actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. La referencia a los procesos de producción es directa y explícita. Sin embargo, según datos del INE (2024), el 24,4% de las empresas españolas innovó en sus procesos de negocio en el período 2022-2024, mientras que las deducciones fiscales aplicadas representan una fracción de ese porcentaje.

La razón más habitual: las empresas no saben que un cambio en su proceso de fabricación — una nueva línea de montaje, la introducción de soldadura robotizada o la implantación de fabricación aditiva — puede generar una deducción del 12% en el Impuesto sobre Sociedades. En el sector de automoción, esa deducción se incrementa hasta el 50% para proyectos iniciados desde junio de 2020 (Art. 35.2 LIS).

¿Qué se considera un nuevo proceso productivo a efectos fiscales?

Según el artículo 35.2 de la LIS, un proceso de producción se considera nuevo cuando sus características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieren sustancialmente de las existentes con anterioridad en la empresa.

Esta definición tiene dos requisitos simultáneos:

• Avance tecnológico: el nuevo proceso debe incorporar un progreso técnico respecto a cómo se fabricaba el producto antes. Un cambio de proveedor o un ajuste de parámetros no es suficiente.
• Diferencia sustancial: la mejora debe ser significativa desde el punto de vista tecnológico, no meramente organizativa o estética.

Elemento clave: la novedad es subjetiva — se evalúa respecto a lo que la empresa tenía antes, no respecto al mercado global. Si tu empresa implanta soldadura por fricción por primera vez, es un nuevo proceso deducible aunque otras empresas ya lo utilicen. Para más detalle sobre este concepto, consulta nuestra guía sobre qué es la innovación tecnológica a efectos fiscales.

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Ejemplos de nuevos procesos productivos deducibles

Estos son ejemplos concretos de innovaciones de proceso que califican como innovación tecnológica bajo el artículo 35.2 de la LIS:

Mecanizado y conformado

• Paso de mecanizado convencional a CNC de 5 ejes para piezas complejas.
• Implantación de electroerosión por hilo para tolerancias que antes requerían rectificado manual.
• Introducción de corte por láser fibra sustituyendo oxicorte en chapa gruesa.

Soldadura y unión

• Robotización de una célula de soldadura MIG/MAG o TIG.
• Implantación de soldadura por fricción-agitación (FSW) para aleaciones ligeras.
• Introducción de soldadura láser en sustitución de soldadura por arco convencional.

Fabricación aditiva

• Integración de impresión 3D metálica (SLM, DMLS) para producción de piezas funcionales.
• Introducción de fabricación aditiva de polímeros de ingeniería para utillajes o prototipos funcionales.

Montaje y automatización

• Automatización de una línea de montaje manual con estaciones robotizadas.
• Implantación de sistemas pick-and-place con visión artificial para ensamblaje.
• Digitalización del control de calidad en línea con sensores y analítica.

Tratamiento superficial y acabado

• Implantación de recubrimiento por deposición física de vapor (PVD) para herramientas de corte.
• Introducción de tratamiento térmico por inducción sustituyendo hornos convencionales.

Procesos que NO califican

¿Qué gastos son deducibles en un proyecto de innovación de proceso?

Los gastos que integran la base de la deducción del 12% deben estar directamente relacionados con el desarrollo del nuevo proceso e individualizados por proyecto (Art. 35.2 LIS):

Las empresas de reducida dimensión (cifra de negocios inferior a 10M€) pueden, además, aplicar amortización acelerada con coeficiente ×2 sobre los activos adquiridos para el nuevo proceso (AEAT, 2024).

Innovación de proceso vs innovación de producto: ¿cuál aplica?

El artículo 35.2 cubre tanto nuevos productos como nuevos procesos. La diferencia importa porque un mismo proyecto puede generar ambos tipos de innovación:

Cuando un proyecto implica tanto un nuevo producto como un nuevo proceso — por ejemplo, desarrollar un componente en materiales compuestos que requiere un proceso de fabricación específico — los gastos de ambas innovaciones son deducibles.

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Cómo documentar la innovación de proceso

Para aplicar la deducción con seguridad, la empresa debe poder demostrar que el nuevo proceso supone un avance tecnológico sustancial. La documentación habitual incluye:

• Memoria técnica: descripción del proceso anterior, del nuevo proceso y del avance tecnológico logrado.
• Especificaciones técnicas: planos, parámetros de proceso, tolerancias, capacidades.
• Evidencia de la mejora: datos comparativos (tiempo de ciclo, tasa de defectos, consumo energético, capacidad).
• Registro de gastos: desglose individualizado por proyecto.

La forma más segura de aplicar la deducción es obtener el informe motivado del Ministerio de Ciencia e Innovación, que desde la sentencia del Tribunal Supremo de octubre de 2024 es vinculante para la Agencia Tributaria (AEAT, 2024). En Tecnocim Innova gestionamos el proceso completo, desde la identificación de actividades hasta la tramitación del informe.

Para el mapa completo de incentivos fiscales aplicables a tu empresa, consulta nuestra guía.

¿Siguiente paso?

Si tu empresa ha desarrollado un nuevo proceso de producción — o tiene previsto hacerlo — ese proyecto puede generar una deducción del 12% al 42% en el Impuesto sobre Sociedades. La ley contempla expresamente los nuevos procesos productivos como actividad de innovación tecnológica deducible.

En Tecnocim Innova llevamos más de 30 años ayudando a empresas industriales a identificar y documentar sus innovaciones de proceso. Analizamos cada proyecto, determinamos si califica como IT (12%) o I+D (25-42%), y gestionamos el informe motivado para garantizar la seguridad jurídica de la deducción.

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