Innovació de procés productiu: quan aplica la deducció del 12%

L'article 35.2 de la Llei de l'Impost de Societats defineix la innovació tecnològica com l'activitat el resultat de la qual sigui un avenç tecnològic en l'obtenció de nous processos de producció o millores substancials dels ja existents. La referència als processos de producció és directa i explícita. Tot i això, segons dades de l'INE (2024), el 24,4% de les empreses espanyoles va innovar en els seus processos de negoci en el període 2022-2024, mentre que les deduccions fiscals aplicades representen una fracció d'aquest percentatge.

La raó més habitual: les empreses no saben que un canvi en el seu procés de fabricació — una nova línia de muntatge, la introducció de soldadura robotitzada o la implantació de fabricació additiva — pot generar una deducció del 12% en l'Impost de Societats. En el sector de l'automoció, aquesta deducció s'incrementa fins al 50% per a projectes iniciats des de juny de 2020 (Art. 35.2 LIS).

Què es considera un nou procés productiu a efectes fiscals?

Segons l'article 35.2 de la LIS, un procés de producció es considera nou quan les seves característiques o aplicacions, des del punt de vista tecnològic, difereixen substancialment de les existents amb anterioritat a l'empresa.

Aquesta definició té dos requisits simultanis:

• Avenç tecnològic: el nou procés ha d'incorporar un progrés tècnic respecte a com es fabricava el producte abans. Un canvi de proveïdor o un ajust de paràmetres no és suficient.
• Diferència substancial: la millora ha de ser significativa des del punt de vista tecnològic, no merament organitzativa o estètica.

Element clau: la novetat és subjectiva — s'avalua respecte al que l'empresa tenia abans, no respecte al mercat global. Si la teva empresa implanta soldadura per fricció per primera vegada, és un nou procés deduïble encara que altres empreses ja l'utilitzin. Per a més detall sobre aquest concepte, consulta la nostra guia sobre què és la innovació tecnològica a efectes fiscals.

La teva empresa ha canviat un procés de fabricació? Descobreix si qualifica com a innovació tecnològica amb un diagnòstic gratuït.

Exemples de nous processos productius deduïbles

Aquests són exemples concrets d'innovacions de procés que qualifiquen com a innovació tecnològica sota l'article 35.2 de la LIS:

Mecanitzat i conformat

• Pas de mecanitzat convencional a CNC de 5 eixos per a peces complexes.
• Implantació d'electroerosió per fil per a toleràncies que abans requerien rectificat manual.
• Introducció de tall per làser fibra substituint oxitall en xapa gruixuda.

Soldadura i unió

• Robotització d'una cèl·lula de soldadura MIG/MAG o TIG.
• Implantació de soldadura per fricció-agitació (FSW) per a aliatges lleugers.
• Introducció de soldadura làser en substitució de soldadura per arc convencional.

Fabricació additiva

• Integració d'impressió 3D metàl·lica (SLM, DMLS) per a producció de peces funcionals.
• Introducció de fabricació additiva de polímers d'enginyeria per a utillatges o prototips funcionals.

Muntatge i automatització

• Automatització d'una línia de muntatge manual amb estacions robotitzades.
• Implantació de sistemes pick-and-place amb visió artificial per a acoblament.
• Digitalització del control de qualitat en línia amb sensors i analítica.

Tractament superficial i acabat

• Implantació de recobriment per deposició física de vapor (PVD) per a eines de tall.
• Introducció de tractament tèrmic per inducció substituint forns convencionals.

Processos que NO qualifiquen

Quines despeses són deduïbles en un projecte d'innovació de procés?

Les despeses que integren la base de la deducció del 12% han d'estar directament relacionades amb el desenvolupament del nou procés i individualitzades per projecte (Art. 35.2 LIS):

Les empreses de dimensió reduïda (xifra de negocis inferior a 10M€) poden, a més, aplicar amortització accelerada amb coeficient ×2 sobre els actius adquirits per al nou procés (AEAT, 2024).

Innovació de procés vs innovació de producte: quina aplica?

L'article 35.2 cobreix tant nous productes com nous processos. La diferència importa perquè un mateix projecte pot generar ambdós tipus d'innovació:

Quan un projecte implica tant un nou producte com un nou procés — per exemple, desenvolupar un component en materials compostos que requereix un procés de fabricació específic — les despeses d'ambdues innovacions són deduïbles.

El teu projecte combina producte i procés? Maximitzar la deducció requereix classificar correctament cada activitat. Contacta amb nosaltres per a una avaluació sense compromís.

Com documentar la innovació de procés

Per aplicar la deducció amb seguretat, l'empresa ha de poder demostrar que el nou procés suposa un avenç tecnològic substancial. La documentació habitual inclou:

• Memòria tècnica: descripció del procés anterior, del nou procés i de l'avenç tecnològic assolit.
• Especificacions tècniques: plànols, paràmetres de procés, toleràncies, capacitats.
• Evidència de la millora: dades comparatives (temps de cicle, taxa de defectes, consum energètic, capacitat).
• Registre de despeses: desglossament individualitzat per projecte.

La forma més segura d'aplicar la deducció és obtenir l'informe motivat del Ministeri de Ciència i Innovació, que des de la sentència del Tribunal Suprem d'octubre de 2024 és vinculant per a l'Agència Tributària (AEAT, 2024). A Tecnocim Innova gestionem el procés complet, des de la identificació d'activitats fins a la tramitació de l'informe.

Per al mapa complet d'incentius fiscals aplicables a la teva empresa, consulta la nostra guia.

Següent pas

Si la teva empresa ha desenvolupat un nou procés de producció — o té previst fer-ho — aquest projecte pot generar una deducció del 12% al 42% en l'Impost de Societats. La llei contempla expressament els nous processos productius com a activitat d'innovació tecnològica deduïble.

A Tecnocim Innova portem més de 30 anys ajudant empreses industrials a identificar i documentar les seves innovacions de procés. Analitzem cada projecte, determinem si qualifica com a IT (12%) o R+D (25-42%), i gestionem l'informe motivat per garantir la seguretat jurídica de la deducció.

Sol·licita un diagnòstic gratuït i t'indicarem quant pot recuperar la teva empresa.