Què és la innovació tecnològica a efectes fiscals? Definició i requisits

El 34,8% de les empreses industrials espanyoles van ser innovadores en el període 2022-2024 (INE, 2024). Tot i això, no totes saben que els seus projectes d'innovació poden generar una deducció del 12% en l'Impost de Societats. La raó més habitual: confondre la definició genèrica d'innovació amb la definició fiscal. Són conceptes diferents, i entendre la diferència és el primer pas per aprofitar l'incentiu.

L'article 35.2 de la Llei 27/2014 de l'Impost de Societats defineix la innovació tecnològica amb criteris propis, diferents dels que s'utilitzen en contextos acadèmics o empresarials. Aquesta guia explica què significa innovació tecnològica a efectes fiscals, què la diferencia de l'R+D i quins requisits ha de complir un projecte per generar la deducció.

Què és la innovació tecnològica a efectes fiscals?

La innovació tecnològica, segons l'article 35.2 de la LIS, és l'activitat el resultat de la qual sigui un avenç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos de producció, o millores substancials dels ja existents. Es consideren nous aquells productes o processos les característiques o aplicacions dels quals, des del punt de vista tecnològic, difereixin substancialment de les existents amb anterioritat.

Aquesta definició té tres elements clau:

• Avenç tecnològic: el projecte ha de generar un progrés tècnic, no una mera actualització o manteniment.
• Nou producte o procés: el resultat ha de ser alguna cosa que l'empresa no tenia abans, o una millora substancial de l'existent.
• Diferència substancial: les característiques del producte o procés han de diferir de forma significativa del que hi havia des d'un punt de vista tecnològic.

La definició fiscal no exigeix que la novetat sigui mundial. N'hi ha prou que sigui nova per a l'empresa. Aquest concepte s'anomena novetat subjectiva i és la distinció més important respecte a l'R+D.

La teva empresa ha desenvolupat un producte o procés nou? Descobreix si qualifica com a innovació tecnològica amb un diagnòstic gratuït.

Novetat subjectiva vs novetat objectiva: la distinció clau

La diferència entre innovació tecnològica (IT) i investigació i desenvolupament (R+D) determina si la deducció és del 12% o del 25-42%. La clau està en el tipus de novetat:

La Direcció General de Tributs (DGT) ha confirmat aquesta interpretació en múltiples consultes vinculants: la innovació tecnològica es refereix a novetats que només ho són des d'un punt de vista subjectiu. No es requereix l'obtenció d'un producte o procés inexistent al mercat, sinó que no hagi estat desenvolupat fins al moment per l'entitat que el porta a terme.

Exemple pràctic: una pime industrial que dissenya i fabrica un nou component en materials compostos per a un client d'automoció està realitzant innovació tecnològica (IT, 12%), encara que altres fabricants ja produeixin peces similars. Si aquesta mateixa empresa desenvolupa una formulació de resina amb propietats mai assolides al mercat, el projecte qualificaria com a R+D (25-42%).

Quines activitats qualifiquen com a innovació tecnològica?

L'article 35.2 enumera quatre categories d'activitats elegibles:

1. Diagnòstic tecnològic

Estudis de viabilitat, auditories tecnològiques i anàlisis de maduresa digital que identifiquin solucions tecnològiques avançades per a l'empresa. Generen deducció independentment del resultat a què condueixin.

2. Disseny industrial i enginyeria de processos de producció

L'elaboració de plànols, dibuixos, especificacions tècniques i característiques de funcionament necessaris per fabricar, provar o instal·lar un producte. També inclou la creació de mostraris tèxtils, calçat, marroquineria, joguina, moble i fusta.

3. Adquisició de tecnologia avançada

La compra de patents, llicències, know-how i dissenys, sempre que s'utilitzin per a activitats d'innovació tecnològica. El límit per a aquest concepte és d'1 milió d'euros anuals.

4. Obtenció de certificats de compliment

Les despeses associades a la certificació de conformitat amb normes d'assegurament de la qualitat dels productes o processos.

Activitats que NO qualifiquen

• Manteniment rutinari de programari o maquinària.
• Canvis estètics sense impacte tecnològic.
• Compra d'equips estàndard sense projecte d'integració.
• Millores organitzatives sense component tecnològic.
• Formació del personal en tecnologies existents (pot tenir altres incentius, però no deducció IT).

Despeses deduïbles i requisits

Les despeses d'innovació tecnològica que integren la base de la deducció del 12% han de complir tres condicions (Art. 35.2 LIS):

1. Estar directament relacionades amb activitats d'innovació tecnològica.
2. Ser efectivament aplicades a la realització d'aquestes activitats.
3. Constar individualitzades per projectes.

Les despeses han de correspondre a activitats realitzades a Espanya o a la UE/EEE. Per a projectes d'automatització industrial o digitalització, les despeses d'implantació solen encaixar en la categoria d'enginyeria de processos.

Com acreditar la innovació tecnològica davant Hisenda

La forma més segura d'aplicar la deducció és obtenir un informe motivat del Ministeri de Ciència i Innovació. Des de la sentència del Tribunal Suprem d'octubre de 2024 (recursos 948/2023, 1633/2023 i 1635/2023), aquest informe és vinculant per a l'Agència Tributària (AEAT, 2024).

L'informe cobreix:

• La qualificació de l'activitat com a innovació tecnològica (o R+D).
• La quantificació de les despeses elegibles.
• La base de la deducció aplicable.

Sense informe motivat, l'empresa pot aplicar la deducció igualment, però assumeix el risc que l'Agència Tributària qüestioni la qualificació en una inspecció. Amb l'informe vinculant, aquest risc desapareix. Les deduccions generades es poden aplicar durant un termini de 18 anys, cosa que dona marge a empreses amb base imposable insuficient en l'exercici actual.

A Tecnocim Innova gestionem el procés complet de l'informe motivat, des de la identificació d'activitats elegibles fins a la presentació davant el Ministeri.

Per al mapa complet d'incentius fiscals — incloent amortització accelerada, bonificacions de Seguretat Social i Patent Box — consulta la nostra guia.

Següent pas

La innovació tecnològica a efectes fiscals té una definició més àmplia del que sembla. Qualsevol empresa que desenvolupi un producte nou, millori substancialment un procés de producció o integri tecnologia avançada en la seva activitat pot estar realitzant innovació tecnològica deduïble al 12%. I si el projecte implica novetat científica objectiva, la deducció puja al 25-42%.

A Tecnocim Innova portem més de 30 anys ajudant empreses a identificar i documentar les seves activitats innovadores. Analitzem cada projecte, determinem si qualifica com a IT o R+D, i gestionem l'informe motivat per maximitzar la deducció amb total seguretat jurídica.

Sol·licita un diagnòstic gratuït i t'indicarem si els teus projectes qualifiquen com a innovació tecnològica o R+D.