Deduccions Fiscals per Projectes d'IA: Dedueix fins al 42%

La teva empresa està invertint en intel·ligència artificial — chatbots, automatització de processos, analítica predictiva, models de llenguatge. Però el que probablement no saps és que Hisenda et retorna entre el 12% i el 42% d'aquesta inversió a través de les deduccions fiscals per R+D+i de l'article 35 de la Llei de l'Impost de Societats.

La majoria d'empreses espanyoles que implementen IA no apliquen aquestes deduccions perquè desconeixen que els seus projectes tecnològics qualifiquen. En aquesta guia t'expliquem exactament quins projectes d'IA són deduïbles, quins percentatges s'apliquen i com gestionar el procés amb seguretat jurídica.

Les empreses poden deduir-se les seves inversions en intel·ligència artificial?

Sí. L'article 35 de la Llei 27/2014 de l'Impost de Societats permet deduir les despeses en activitats d'investigació i desenvolupament (R+D) i innovació tecnològica (IT). Els projectes d'intel·ligència artificial encaixen en ambdues categories, depenent del tipus d'activitat.

La clau està en la novetat tecnològica. Si la teva empresa desenvolupa algorismes propis, entrena models amb dades específiques del teu sector o crea solucions d'IA que no existien prèviament, estàs davant d'un projecte de R+D. Si implementes tecnologia d'IA existent per millorar substancialment els teus processos o productes, és innovació tecnològica.

En ambdós casos, tens dret a una deducció directa a la quota de l'Impost de Societats. No és una deducció a la base imposable — es resta directament del que pagues a Hisenda.

Quins projectes d'IA qualifiquen com a R+D o innovació tecnològica

No tots els projectes d'IA es dedueixen igual. L'article 35 LIS distingeix dues categories amb percentatges diferents.

Projectes que qualifiquen com a R+D (Art. 35.1 LIS):

• Desenvolupament d'algorismes de machine learning o deep learning originals
• Creació de models de processament de llenguatge natural (NLP) adaptats
• Investigació en visió artificial per a aplicacions industrials
• Disseny d'arquitectures de xarxes neuronals per a problemes específics
• Desenvolupament de sistemes d'IA explicable (XAI)
• Creació de datasets d'entrenament amb metodologia científica

Projectes que qualifiquen com a innovació tecnològica (Art. 35.2 LIS):

• Implementació de chatbots amb IA generativa per a atenció al client
• Automatització de processos amb eines d'IA existents (RPA + IA)
• Integració de models de llenguatge (GPT, Claude, Gemini) en fluxos de treball
• Desplegament d'analítica predictiva amb plataformes comercials
• Digitalització de processos manuals mitjançant IA

La diferència fonamental: R+D implica crear coneixement nou, mentre que innovació tecnològica aplica coneixement existent de forma innovadora per a l'empresa.

Percentatges de deducció: del 12% al 42% segons el tipus de projecte

Exemple pràctic: Una empresa industrial inverteix 200.000€ a desenvolupar un sistema de visió artificial propi per a control de qualitat. Si la mitjana de despesa R+D dels dos anys anteriors era 100.000€:

• 25% sobre 200.000€ = 50.000€
• 42% sobre l'excés (100.000€) = 42.000€
• Si hi dedica 2 investigadors exclusius amb cost de 80.000€: +17% = 13.600€
• Deducció total: 105.600€ (52,8% de la despesa)

Aquests 105.600€ es resten directament de la quota de l'Impost de Societats.

Despeses deduïbles en projectes d'IA

L'article 35 LIS defineix categories específiques de despeses que generen dret a deducció. Aplicat a projectes d'intel·ligència artificial:

Personal tècnic:

• Salaris i Seguretat Social d'enginyers de dades, científics de dades i desenvolupadors d'IA
• Personal d'investigació dedicat exclusivament al projecte (+17% addicional en R+D)

Infraestructura tecnològica:

• Servidors GPU per a entrenament de models
• Serveis cloud (AWS, Azure, Google Cloud) dedicats al projecte
• Llicències de software especialitzat en IA/ML
• Maquinari específic: targetes gràfiques, sensors, equipament IoT

Serveis externs:

• Consultoria tecnològica especialitzada en IA
• Subcontractació de desenvolupament de models a centres tecnològics
• Col·laboració amb universitats o centres d'investigació

Materials i dades:

• Adquisició i preparació de datasets d'entrenament
• Eines d'etiquetatge i anotació de dades
• Costos de validació i testing de models

Límit important: l'adquisició de tecnologia de tercers no pot superar 1.000.000€ anuals com a base de deducció per innovació tecnològica.

L'Informe Motivat Vinculant: seguretat jurídica davant Hisenda

L'Informe Motivat Vinculant (IMV) és el mecanisme que garanteix que Hisenda accepti la teva deducció sense qüestionar-la. L'emet el Ministeri de Ciència, Innovació i Universitats o el CDTI.

Per què és important? El 2024, el Tribunal Suprem va confirmar que l'IMV és vinculant per a l'Agència Tributària en tots els seus aspectes: tant en la qualificació del projecte com a R+D o IT, com en les despeses avaluades positivament. Això significa que si tens un IMV favorable, Hisenda no pot rebutjar la teva deducció.

Com funciona:

1. Presentes el teu projecte d'IA al CDTI o al Ministeri abans d'aplicar la deducció
2. Un equip tècnic avalua si les activitats qualifiquen com a R+D o IT
3. Si és favorable, reps un informe que blinda la teva deducció
4. Apliques la deducció a la teva declaració de l'Impost de Societats amb total seguretat

Alternativa: També pots sol·licitar un informe ex ante (abans d'executar el projecte) per tenir certesa des de l'inici que la teva inversió en IA serà deduïble.

Necessites un Informe Motivat per al teu projecte d'IA? A Tecnocim gestionem tot el procés: des de la documentació tècnica fins a la presentació davant el CDTI. Consulta el nostre servei de deduccions fiscals.

Monetització per a empreses sense beneficis: cobra la teva deducció en efectiu

La teva empresa inverteix en IA però encara no genera beneficis suficients per aplicar la deducció? L'article 39.2 de la LIS permet monetitzar la deducció, és a dir, cobrar-la en efectiu d'Hisenda.

Requisits per monetitzar:

• Haver obtingut un Informe Motivat Vinculant
• Que hagi transcorregut almenys 1 any des del tancament de l'exercici sense haver pogut aplicar la deducció
• Mantenir la plantilla mitjana durant els 24 mesos següents

Penalització: Hisenda aplica un descompte del 20% sobre l'import de la deducció. És a dir, si la teva deducció generada és de 100.000€, reps 80.000€ en efectiu.

Per a startups i PIMEs que estan invertint fort en IA però encara no són rendibles, aquesta és una via de finançament directe dels seus projectes tecnològics.

Com gestionar la deducció R+D+i pels teus projectes d'IA

Aplicar aquestes deduccions requereix documentació tècnica rigorosa i coneixement de la normativa fiscal. Els passos són:

1. Identificar les activitats d'IA que qualifiquen com a R+D o IT a la teva empresa
2. Documentar el projecte amb memòria tècnica, pressupost detallat i justificació de novetat tecnològica
3. Sol·licitar l'Informe Motivat Vinculant al CDTI o al Ministeri
4. Calcular la base de deducció separant despeses elegibles per categoria
5. Aplicar la deducció a la declaració de l'Impost de Societats (model 200)

Límit d'aplicació anual: la deducció no pot superar el 25% de la quota íntegra (o el 50% si la deducció per R+D+i supera el 10% de la quota). El que no apliquis en un exercici, pots arrossegar-ho durant els 18 anys següents.

A Tecnocim som especialistes en deduccions fiscals R+D+i. Analitzem els teus projectes d'IA, preparem la documentació tècnica, gestionem l'Informe Motivat i maximitzem la teva deducció. Sol·licita una consulta sense compromís.