Amortització accelerada per a pimes: maquinària, programari i actius R+D

Una pime industrial que compra una màquina CNC de 200.000€ pot trigar entre 8 i 18 anys a amortitzar-la fiscalment amb els coeficients estàndard. Si aplica l'amortització accelerada prevista per a empreses de dimensió reduïda, aquest termini es redueix a la meitat. I si l'actiu està afecte exclusivament a activitats de R+D, pot deduir el 100% en un sol exercici. La diferència en liquiditat i estalvi fiscal és molt significativa.

Aquest article explica les tres vies d'amortització accelerada disponibles per a pimes industrials: el coeficient ×2 de l'article 103 de la LIS, la llibertat d'amortització per a actius de R+D de l'article 12.3, i els avantatges fiscals del leasing.

Què és l'amortització accelerada i qui pot aplicar-la?

L'amortització accelerada per a pimes permet deduir fiscalment el valor dels actius en un termini més curt que el previst a les taules oficials. És un incentiu fiscal regulat a l'article 103 de la Llei 27/2014 de l'Impost de Societats (LIS), exclusiu per a empreses de dimensió reduïda (ERD). Aquest règim arriba a la gran majoria de societats espanyoles, la xifra de negocis de les quals és inferior al llindar de 10 milions d'euros.

Requisits per ser ERD

• Xifra neta de negocis en l'exercici anterior inferior a 10 milions d'euros.
• Si l'empresa supera aquest llindar, pot seguir aplicant els incentius ERD durant els 3 exercicis següents.
• En empreses de nova creació, el límit s'aplica sobre el primer exercici.

El 2026, les ERD tributen al 23% en l'Impost de Societats, i les de xifra de negocis inferior a 1 milió d'euros, a una escala del 19% i el 21% (Llei 7/2024, de 20 de desembre).

Com funciona

El coeficient d'amortització fiscalment deduïble s'obté multiplicant per 2 el coeficient d'amortització lineal màxim de les taules oficials. Això significa que l'empresa pot deduir el doble de l'habitual cada any, recuperant la inversió en la meitat de temps.

La teva empresa és de dimensió reduïda? Consulta amb el nostre equip si pots aplicar amortització accelerada a les teves inversions.

Amortització accelerada per a pimes: coeficients per tipus d'actiu

Les taules oficials d'amortització (art. 12.1.a LIS) estableixen coeficients màxims per a cada categoria d'actiu. Amb l'amortització accelerada ERD (×2), aquests es dupliquen. El termini mínim d'amortització resulta de dividir 100 entre el coeficient:

Per a una pime industrial que inverteix en maquinària i programari, l'amortització accelerada permet deduir el cost d'un programari industrial en un any i mig en lloc de tres, o una màquina en poc més de 4 anys en lloc de poc més de 8.

Requisit: els elements han de ser nous i estar afectes a activitats econòmiques. Els béns usats no es beneficien d'aquest incentiu.

Llibertat d'amortització per a actius de R+D

Més enllà del coeficient ×2, existeix una via encara més potent: la llibertat d'amortització de l'article 12.3.b de la LIS. S'aplica als elements de l'immobilitzat material i intangible, exclosos els edificis, afectes a activitats d'investigació i desenvolupament.

Què significa llibertat d'amortització? Que l'empresa pot deduir el 100% del cost de l'actiu en un sol exercici, sense estar limitada pels coeficients de les taules oficials.

Actius elegibles

• Equips de laboratori i assaig dedicats a R+D.
• Prototips i utillatges fabricats per a projectes de R+D.
• Servidors i maquinari afectes exclusivament a R+D.
• Programari desenvolupat internament per a R+D.
• Instal·lacions tècniques dedicades (excepte edificis, que s'amortitzen linealment en 10 anys).

Requisit clau: afectació a R+D

L'actiu ha d'estar afecte a activitats de R+D, i aquesta afectació s'ha de poder documentar. Si una màquina s'utilitza, per exemple, al 70% per a producció normal i al 30% per a R+D, l'aplicació de la llibertat d'amortització és discutible i convé analitzar-la cas per cas; en canvi, sí que es pot aplicar l'amortització accelerada ×2 de l'article 103. A més, la deducció del 8% per inversió en actius de R+D (art. 35.1 LIS) sí que exigeix que estiguin afectes exclusivament a aquestes activitats.

Aquesta via és compatible amb les deduccions fiscals per R+D+i de l'article 35. És a dir, una empresa pot deduir el 100% del cost de l'actiu via amortització i aplicar la deducció del 25-42% sobre les despeses del projecte de R+D.

El teu projecte d'innovació té actius dedicats? A Tecnocim Innova identifiquem quins actius qualifiquen per a llibertat d'amortització i gestionem la documentació. Contacta amb nosaltres.

Leasing: amortització accelerada reforçada

El leasing financer ofereix avantatges addicionals per a pimes. L'article 106 de la LIS estableix un règim especial d'amortització que permet:

• Deduir la part de recuperació del cost fins al doble del coeficient màxim (o el triple per a ERD).
• Deduir els interessos del contracte com a despesa financera.

Exemple comparatiu

Una pime industrial adquireix un robot de soldadura de 150.000€:

El leasing permet amortitzar l'actiu en 3 anys davant dels 8-9 de la via normal, generant major liquiditat immediata. El requisit és que l'arrendador sigui una entitat de crèdit i que la durada mínima del contracte sigui de 2 anys per a béns mobles (10 anys per a immobles).

Com combinar amortització accelerada amb altres incentius fiscals

L'amortització accelerada no és un incentiu aïllat. Es combina amb la resta d'incentius fiscals per a empreses innovadores per maximitzar l'estalvi:

L'amortització accelerada actua sobre la base imposable (redueix el benefici fiscal), mentre que les deduccions per R+D+i actuen sobre la quota (redueixen directament l'impost a pagar). Són mecanismes complementaris, no excloents.

Quina diferència hi ha entre l'amortització accelerada i la llibertat d'amortització?

L'amortització accelerada (Art. 103 LIS) aplica un coeficient ×2 sobre les taules oficials i està disponible per a qualsevol actiu nou afecte a l'activitat d'una empresa de dimensió reduïda. La llibertat d'amortització (Art. 12.3.b LIS) és més potent —permet deduir el 100% del cost en un sol exercici—, però només si l'actiu està afecte a activitats de R+D. Si una màquina s'utilitza, per exemple, al 70% per a producció normal i al 30% per a R+D, la llibertat d'amortització és discutible, però sí que es pot aplicar el coeficient ×2 de l'article 103.

Quin és el següent pas?

L'amortització accelerada és un dels incentius fiscals més directes i d'aplicació més senzilla per a pimes industrials. Si la teva empresa factura menys de 10 milions d'euros i està invertint en maquinària, programari o equips per innovar, probablement pot beneficiar-se des del primer exercici. I si combines aquesta via amb les deduccions de l'article 35 de la LIS (Llei 27/2014), l'estalvi pot ser molt significatiu.

A Tecnocim Innova portem més de 30 anys ajudant empreses a optimitzar la seva fiscalitat. Sol·licita un diagnòstic gratuït i t'indicarem com aplicar l'amortització accelerada juntament amb la resta d'incentius fiscals disponibles per a la teva empresa.