Article 35 LIS: totes les deduccions per R+D i innovació tecnològica

L'article 35 de la Llei 27/2014 de l'Impost de Societats és el marc legal que permet a les empreses espanyoles deduir entre el 12% i el 59% de les seves despeses en innovació. No obstant això, segons dades de Zabala Innovation Consulting, només el 60% de les deduccions generades per les empreses arriben a aplicar-se efectivament. En aquesta guia desglossem l'article 35 LIS complet: apartat 1 (R+D), apartat 2 (innovació tecnològica), els percentatges addicionals, els límits d'aplicació i l'estratègia per maximitzar el benefici.

L'article 35 LIS: estructura i abast

L'article 35 de la LIS es divideix en dos apartats principals que cobreixen activitats diferents amb percentatges diferenciats:

Aquesta estructura escalonada permet maximitzar la deducció quan l'empresa incrementa la seva inversió en R+D any rere any i dedica personal i actius en exclusiva a aquestes activitats.

Deducció per recerca i desenvolupament (Art. 35.1)

Què és R+D a efectes fiscals?

Es considera recerca la indagació original planificada que persegueixi descobrir nous coneixements. Es considera desenvolupament l'aplicació dels resultats de la recerca per a la fabricació de nous materials o productes, disseny de nous processos o sistemes de producció, o millora tecnològica substancial dels existents.

Percentatges de deducció

La deducció per R+D es calcula en capes acumulatives:

• 25% base: sobre totes les despeses del període impositiu directament relacionades amb R+D
• 42% incrementat: sobre l'excés de despeses respecte a la mitjana dels dos exercicis anteriors (premia la inversió creixent)
• +17% addicional: sobre les despeses de personal investigador qualificat adscrit en exclusiva a activitats de R+D
• +8% addicional: sobre les inversions en immobilitzat material i intangible (exclosos edificis i terrenys) afectes exclusivament a R+D

Despeses deduïbles en R+D

• Despeses de personal investigador (salaris, Seguretat Social)
• Matèries primeres i consumibles
• Amortització d'immobilitzat afecte (amb llibertat d'amortització disponible)
• Subcontractació a universitats, organismes públics de recerca i centres tecnològics (sense límit)
• Subcontractació a altres entitats (màxim 100% de la base)

La teva empresa inverteix en R+D però no aplica les deduccions? A Tecnocim Innova identifiquem les teves activitats de R+D, calculem la deducció i assegurem la seguretat jurídica amb informe motivat vinculant. Sol·licita el teu diagnòstic gratuït.

Deducció per innovació tecnològica (Art. 35.2)

Què és la innovació tecnològica?

És l'activitat el resultat de la qual sigui un avenç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos, o millores substancials dels ja existents. A diferència de la R+D, no s'exigeix novetat científica objectiva: n'hi ha prou amb que l'avenç sigui nou per a l'empresa.

Percentatge i despeses deduïbles

La deducció és del 12% sobre les despeses del període, que inclouen:

• Personal tècnic dedicat al projecte
• Amortització d'actius fixos afectes (maquinària, programari, equips)
• Materials i consumibles de prototips
• Subcontractació a tercers (a Espanya o UE/EEE)
• Adquisició de tecnologia avançada: patents, llicències, know-how (base màxima: 1 milió d'euros)
• Disseny industrial i enginyeria de processos

Exclusions expresses

No qualifiquen com a innovació tecnològica:

• Planificació de l'activitat productiva
• Incorporació rutinària de maquinària
• Control de qualitat i normalització
• Solució de problemes tècnics puntuals
• Canvis estètics sense component tecnològic

Per a més detall sobre quines activitats industrials qualifiquen, consulta la nostra guia d'innovació tecnològica.

Quins són els límits d'aplicació?

Les deduccions de l'article 35 LIS estan subjectes a límits sobre la quota íntegra de l'Impost de Societats:

Carry forward: les deduccions no aplicades per insuficiència de quota es poden traslladar als 18 exercicis següents. Això significa que no es perden, només es difereixen.

Monetització (Art. 39.2): les pimes amb base imposable negativa poden sol·licitar l'abonament de la deducció (cobrar en efectiu), amb un descompte del 20% sobre l'import de la deducció i un límit d'aplicació. Aquesta via és especialment rellevant per a startups i empreses en fase d'inversió. Més detalls a la nostra guia de crèdit fiscal.

Com garantir la seguretat jurídica

Un dels majors frens per aplicar les deduccions de l'article 35 és la por a una inspecció d'Hisenda. Existeixen dues vies per eliminar aquest risc:

1. Informe motivat vinculant (Ministeri de Ciència i Innovació)

L'informe motivat és un document oficial que qualifica l'activitat com a R+D o IT i que és vinculant per a l'Agència Tributària. Si el tens, Hisenda no pot qüestionar la naturalesa del projecte.

2. Informe tècnic d'entitat certificadora acreditada per ENAC

Entitats com AENOR o centres tecnològics poden emetre certificacions que, encara que no són legalment vinculants, aporten una presumpció molt forta de compliment.

Ambdues vies permeten aplicar les deduccions amb total tranquil·litat. El cost de l'informe es recupera amb escreix amb la deducció obtinguda.

Exemple pràctic: empresa industrial que combina Art. 35.1 i 35.2

Una empresa metal·lúrgica amb facturació de 8 milions d'euros inverteix en dos projectes simultanis:

Projecte A — R+D (Art. 35.1): desenvolupament d'un nou aliatge amb propietats superiors

• Despeses de personal investigador: 120.000€
• Materials: 30.000€
• Subcontractació centre tecnològic: 50.000€
• Base deducció: 200.000€
• Deducció (25% + 17% personal): 200.000 × 25% + 120.000 × 17% = 50.000 + 20.400 = 70.400€

Projecte B — IT (Art. 35.2): aplicació d'aquest aliatge en un nou procés de mecanitzat

• Personal tècnic: 80.000€
• Amortització equips: 40.000€
• Prototips: 20.000€
• Base deducció: 140.000€
• Deducció (12%): 140.000 × 12% = 16.800€

Estalvi fiscal total: 87.200€ — que es descompta directament de la quota de l'Impost de Societats. Combinat amb l'amortització accelerada i les bonificacions de Seguretat Social, el retorn sobre la inversió en innovació pot superar el 50%.

Següent pas: analitza el teu potencial de deducció

L'article 35 LIS ofereix una de les majors avantatges fiscals disponibles per a empreses innovadores a Espanya. La clau rau en identificar correctament les activitats (R+D vs IT), documentar els projectes, individualitzar les despeses i assegurar la seguretat jurídica amb un informe motivat.

A Tecnocim Innova portem més de 30 anys aplicant l'article 35 en empreses industrials de tots els sectors. El nostre equip combina coneixement fiscal, tècnic i regulatori perquè obtinguis el màxim benefici amb total seguretat.

No deixis diners sobre la taula. Sol·licita el teu diagnòstic gratuït i calcularem el potencial de deducció de la teva empresa segons l'article 35 LIS.