Deduccions i bonificacions en l'impost de societats: guia 2026

L'Impost de Societats (IS) a Espanya ofereix un ventall de mecanismes per reduir la càrrega fiscal de les empreses: deduccions en quota, reduccions en base imposable, bonificacions i tipus reduïts. Tot i això, la complexitat del sistema fa que una part significativa de les empreses no aprofiti tots els incentius a la seva disposició. Segons dades de l'Agència Tributària (AEAT, 2024), les deduccions per R+D+i segueixen sent l'incentiu més infrautilitzat en relació amb el seu potencial.

Aquesta guia reuneix totes les deduccions i bonificacions de l'Impost de Societats vigents el 2026, amb els percentatges, requisits i compatibilitats actualitzats.

Tipus impositius en l'Impost de Societats 2026

Abans de parlar de deduccions, cal conèixer els tipus sobre els quals s'apliquen. El 2026, l'IS presenta una escala variable segons la mida de l'empresa (Llei 7/2024):

Les empreses de dimensió reduïda (ERD) estan en una senda descendent: del 24% el 2025 al 20% previst el 2029 (Llei 7/2024). Aquest règim, a més del tipus reduït, dona accés a incentius addicionals com l'amortització accelerada, la reserva d'anivellament i la llibertat d'amortització per a elements d'escàs valor. Més del 90% de les societats espanyoles compleixen els requisits per ser ERD (xifra de negocis inferior a 10M€).

La teva empresa és ERD? Consulta amb el nostre equip quins incentius específics pots aplicar el 2026.

Deduccions en quota: les més potents

Les deduccions en quota redueixen directament l'import a pagar de l'impost. Són els incentius més valuosos perquè actuen després de calcular la quota íntegra.

Deduccions per R+D+i (Art. 35 LIS) — La més rellevant

Les deduccions per activitats de R+D i innovació tecnològica són l'incentiu fiscal més potent de l'IS per a empreses innovadores:

Les despeses elegibles inclouen personal tècnic, amortització d'actius, subcontractació, materials i adquisició de tecnologia avançada. Per a projectes d'automatització, robòtica, digitalització o enginyeria de processos, aquestes deduccions representen un estalvi directe del 12% al 42% del cost del projecte.

Límits: les deduccions per R+D+i tenen un límit conjunt del 25% de la quota (50% si la despesa en R+D+i supera el 10% de la xifra de negocis). Les deduccions no aplicades s'arrosseguen 18 anys.

Monetització (Art. 39.2): les empreses sense quota suficient poden sol·licitar l'abonament en efectiu de la deducció — especialment útil per a startups i empreses amb base imposable negativa.

Altres deduccions en quota

Quines bonificacions s'apliquen en l'Impost de Societats?

Les bonificacions són reduccions percentuals sobre la quota íntegra que s'apliquen abans de les deduccions. Es distingeixen de les deduccions en què actuen en un pas previ del càlcul de l'impost.

Bonificació per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla

Les empreses que operen a Ceuta i Melilla gaudeixen d'una bonificació del 50% de la quota corresponent a les rendes obtingudes en aquests territoris.

Bonificació per activitats d'exportació

Aplica a les rendes procedents de l'activitat exportadora de produccions cinematogràfiques, llibres i fascicles, amb una bonificació del 99%.

Bonificacions en Seguretat Social (fora de l'IS, però compatibles)

Les bonificacions per personal investigador no s'apliquen a l'IS directament, sinó en les cotitzacions a la Seguretat Social — però són plenament compatibles amb les deduccions de l'article 35 i representen un 40% d'estalvi en la quota empresarial per cada investigador dedicat a R+D+i (RD 475/2014).

Reduccions en base imposable

Aquests mecanismes redueixen la base sobre la qual es calcula l'impost, actuant abans del càlcul de la quota:

Patent Box (Art. 23 LIS)

El Patent Box permet reduir un 60% la base imposable corresponent a les rendes obtingudes per la cessió o explotació de patents, models d'utilitat, programari avançat registrat i altres actius intangibles derivats de R+D+i. El tipus efectiu passa del 25% al 10% per a aquestes rendes.

Reserva de capitalització (Art. 25 LIS)

Reducció del 20% de l'increment de fons propis de l'empresa, sense límit temporal. El 2026, el percentatge pot incrementar-se en funció de l'augment de plantilla mitjana (fins al 25% si es manté 3 anys).

Reserva d'anivellament (Art. 105 LIS — només ERD)

Les empreses de dimensió reduïda poden minorar la seva base imposable fins a un 10% (amb límit d'1M€), constituint una reserva que compensa possibles bases imposables negatives futures en els 5 exercicis següents.

Amortització accelerada (Art. 103 LIS — només ERD)

L'amortització accelerada amb coeficient ×2 redueix la base imposable en els primers anys de vida de l'actiu, generant un diferiment d'impostos que millora la liquiditat de l'empresa.

Com combinar deduccions i bonificacions: l'ordre d'aplicació

L'IS estableix un ordre específic per aplicar els diferents mecanismes (AEAT, 2024):

1. Base imposable: s'apliquen reduccions (Patent Box, reserva capitalització, reserva anivellament, amortització accelerada).
2. Quota íntegra: es calcula aplicant el tipus sobre la base.
3. Bonificacions: es resten de la quota íntegra.
4. Deduccions: s'apliquen sobre la quota minorada per bonificacions.

Aquest ordre importa perquè els límits de les deduccions (25-50% de la quota) es calculen sobre la quota ja minorada per les bonificacions. Una planificació fiscal adequada pot maximitzar l'estalvi combinant tots els mecanismes en l'ordre correcte.

Per al mapa complet d'incentius fiscals — incloent tots els mecanismes combinats — consulta la nostra guia específica per a empreses innovadores.

Següent pas

L'Impost de Societats ofereix un sistema de deduccions i bonificacions que, ben aprofitat, pot reduir significativament la càrrega fiscal d'una empresa. Les deduccions per R+D+i són les més potents (12-42%), però s'han de combinar amb la resta de mecanismes — amortització accelerada, reserves, bonificacions SS — per maximitzar l'estalvi.

A Tecnocim Innova portem més de 30 anys ajudant empreses a optimitzar la seva fiscalitat en l'Impost de Societats. Analitzem cada cas, identifiquem totes les deduccions i bonificacions aplicables i gestionem la documentació necessària — incloent l'informe motivat vinculant per a deduccions per R+D+i.

Sol·licita un diagnòstic gratuït i t'indicarem quines deduccions i bonificacions pots aplicar en la teva propera declaració.