Innovación tecnológica: qué es y cómo deducir el 12% en el impuesto de sociedades

El gasto empresarial en I+D alcanzó los 23.931 millones de euros en España en 2024, un 6,9% más que el año anterior (INE, 2025). Sin embargo, solo el 60% de las deducciones fiscales generadas por actividades de I+D+i se aplican efectivamente (Zabala Innovation Consulting, 2024). Según la misma fuente, las empresas españolas generaron 1.081,7 millones de euros en deducciones en 2022, pero solo aplicaron 650,3 millones. La diferencia se pierde por falta de planificación o desconocimiento de los mecanismos disponibles. La deducción por innovación tecnológica, regulada en el artículo 35.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, permite recuperar el 12% de los gastos invertidos en innovar.

¿Qué es la innovación tecnológica a efectos fiscales?

La Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014) define la innovación tecnológica como la actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción, o mejoras sustanciales de los ya existentes.

La clave está en dos conceptos:

• Novedad: el producto o proceso debe diferir sustancialmente de los existentes con anterioridad desde el punto de vista tecnológico
• Mejora sustancial: no basta con un cambio incremental; debe implicar un avance técnico relevante

Esta definición es diferente de la investigación y desarrollo (Art. 35.1), que exige novedad científica y un avance en el conocimiento. La innovación tecnológica (Art. 35.2) se centra en la aplicación práctica: llevar esa tecnología al producto o al proceso industrial.

¿Cuál es la diferencia entre I+D e innovación tecnológica?

La frontera entre ambos regímenes está en el tipo de novedad. La I+D (Art. 35.1 LIS) exige una novedad objetiva: indagación original y planificada para descubrir nuevos conocimientos científicos o tecnológicos, o aplicarlos a nuevos materiales, productos o procesos. La innovación tecnológica (Art. 35.2 LIS) se basa en una novedad subjetiva: basta con que el producto o proceso difiera sustancialmente de lo que existía antes en la empresa, sin que tenga que ser un conocimiento nuevo para el sector.

La consecuencia práctica son tipos de deducción distintos. La I+D aplica un 25% de los gastos del período (42% sobre el exceso respecto a la media de los dos años anteriores), más un 17% adicional sobre el personal investigador adscrito en exclusiva y un 8% por inversiones en inmovilizado afecto. La innovación tecnológica aplica un 12% único sobre la base. La calificación de cada proyecto no es automática: depende de su naturaleza y, para tener certeza, conviene un informe motivado vinculante (puede ampliar este punto en nuestro artículo sobre el artículo 35 LIS).

¿Qué gastos puedes deducir por innovación tecnológica?

La base de la deducción incluye todos los gastos directamente relacionados con las actividades de innovación tecnológica, siempre que se apliquen efectivamente a su realización y consten individualizados por proyectos. Los principales conceptos son:

• Personal técnico: salarios y cargas sociales de ingenieros, técnicos de laboratorio y personal dedicado al proyecto de innovación
• Amortización de activos fijos: maquinaria, equipos de ensayo, utillajes y herramientas afectos al proyecto
• Software y activos intangibles: amortización de licencias CAD/CAM, ERP, sistemas MES, PLM o SCADA utilizados en la innovación
• Materiales y consumibles: prototipos, muestras, materias primas de ensayo
• Subcontratación: servicios de centros tecnológicos, universidades o empresas especializadas (en España o UE/EEE)
• Adquisición de tecnología avanzada: patentes, licencias o know-how (con un límite de base de 1 millón de euros)

Importante: la base de la deducción se reduce en el importe de las subvenciones recibidas para financiar dichas actividades. Si tu proyecto ha sido cofinanciado con una ayuda pública, debes descontar ese importe.

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¿Cómo se desglosa la base de la deducción del 12%?

La base de la deducción por innovación tecnológica no admite cualquier gasto «relacionado con tecnología»: es una lista cerrada de conceptos tasados por la ley. El TEAC ha reiterado que solo los gastos legalmente previstos permiten la deducción (Art. 35.2 LIS). El artículo 35.2 agrupa esos conceptos en cuatro grandes partidas, que conviene individualizar por proyectos.

Las cuatro partidas de gasto del artículo 35.2 LIS

Ejemplo ilustrativo del cálculo

Suponga, a título meramente ilustrativo, una empresa con una base de gastos elegibles de innovación tecnológica de 80.000 € en el período. Aplicando el tipo legal del 12% (Art. 35.2.c LIS), la deducción resultante sería de 9.600 € (80.000 € × 12%). A diferencia de la I+D, el 12% se aplica de forma plana sobre toda la base, sin tramos incrementados por encima de la media de ejercicios anteriores.

Este cálculo es solo aritmético: el importe real depende de validar previamente qué gastos integran la base elegible y de descontar las subvenciones imputadas. Para asegurar la cifra y la calificación del proyecto, es recomendable un informe motivado vinculante.

¿Cómo aplicar la deducción por innovación tecnológica paso a paso?

1. Identifica los proyectos: cada actividad de innovación tecnológica debe documentarse como un proyecto independiente con memoria técnica
2. Individualiza los gastos: registra por separado los gastos de personal, amortización, materiales y subcontratación de cada proyecto
3. Verifica la localización: los gastos deben corresponder a actividades realizadas en España o en un Estado miembro de la UE/EEE
4. Calcula la base: suma los gastos elegibles y resta las subvenciones imputadas como ingreso en el período
5. Aplica el 12%: la deducción se incluye en la declaración del Impuesto sobre Sociedades (modelo 200)
6. Asegura la seguridad jurídica: solicita un informe motivado vinculante ante el Ministerio de Ciencia, o un informe técnico de una entidad certificadora

Para máxima seguridad jurídica, el informe motivado emitido por el Ministerio de Ciencia e Innovación es vinculante para la Agencia Tributaria. Esto significa que, si Hacienda inspecciona, no podrá cuestionar la calificación del proyecto.

Ejemplos de innovación tecnológica en la industria

La innovación tecnológica no es exclusiva de empresas de software o biotecnología. Cualquier empresa industrial que desarrolle avances en sus productos o procesos puede aplicar esta deducción. Algunos ejemplos reales por sector:

• Automoción: diseño y fabricación de un nuevo componente con materiales compuestos que reduce peso un 30%
• Alimentaria: desarrollo de un nuevo proceso de envasado en atmósfera modificada que duplica la vida útil del producto
• Metalúrgica: implantación de un proceso de soldadura láser automatizada que mejora sustancialmente la resistencia de las uniones
• Química: reformulación de un producto con nuevos polímeros biodegradables que mantienen las prestaciones técnicas
• Maquinaria: diseño de un nuevo sistema de control CNC con algoritmos predictivos que reduce el desperdicio un 40%

En todos estos casos, el denominador común es un avance tecnológico demostrable que no existía previamente en la empresa. No se exige que sea una novedad mundial, sino que represente una mejora sustancial respecto a lo que la empresa tenía.

¿La inversión en nueva maquinaria es deducible por innovación tecnológica?

Esta es una confusión habitual. La mera adquisición de maquinaria, como activo en sí mismo, no genera deducción por innovación tecnológica. La deducción del artículo 35.2 LIS opera sobre gastos tasados (diagnóstico tecnológico, diseño industrial e ingeniería de procesos, tecnología avanzada y certificación de calidad), no sobre la inversión en inmovilizado material.

Conviene no confundirlo con la I+D. La deducción adicional del 8% por inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible afectos en exclusiva a la actividad existe únicamente para I+D (Art. 35.1.c LIS); el régimen de innovación tecnológica no contempla una deducción equivalente por la compra del bien.

Sí puede haber encaje indirecto: si la maquinaria forma parte de un proyecto de ingeniería del proceso de producción o de diseño industrial, esos costes de diseño e ingeniería pueden integrarse en la segunda partida de la base. La frontera es fina y exige analizar el proyecto. Dado que la base de la innovación tecnológica está tasada, recomendamos un informe motivado vinculante (MINECO/MICINN) o una consulta a la DGT antes de imputar costes asociados a un activo concreto.

¿Qué inversiones NO son innovación tecnológica?

El artículo 35.2 LIS excluye expresamente determinadas actividades que, aunque estén relacionadas con la producción, no implican un avance tecnológico:

• Planificación de la actividad productiva
• Preparación e inicio de la producción (ramp-up)
• Incorporación o modificación de instalaciones y equipos para producción estándar
• Solución de problemas técnicos de procesos interrumpidos
• Control de calidad y normalización de productos
• Prospección y exploración de minerales
• Adaptaciones estéticas o cambios de diseño no tecnológicos

Si tu proyecto se limita a comprar una nueva máquina sin desarrollar un proceso innovador, o a solucionar un problema puntual de producción, no califica como innovación tecnológica. La deducción requiere que haya un componente de novedad técnica.

Cómo maximizar tu deducción: estrategia combinada

La deducción del 12% por innovación tecnológica se puede combinar con otros incentivos fiscales para multiplicar el ahorro:

• Bonificaciones en la Seguridad Social: si el personal técnico está dedicado en exclusiva a I+D+i, puedes aplicar una bonificación del 40% en las cuotas de la Seguridad Social (más sobre bonificaciones)
• Amortización acelerada: los activos afectos a I+D+i pueden amortizarse libremente, anticipando el gasto fiscal
• Patent Box: si la innovación genera patentes o modelos de utilidad, puedes reducir hasta un 60% la tributación de los ingresos derivados
• Monetización sin beneficios: las pymes con base imponible negativa pueden solicitar el abono del crédito fiscal (Art. 39.2 LIS), cobrando la deducción en efectivo
• Subvenciones compatibles: programas como Activa Industria 4.0 o Kit Consulting son compatibles con la deducción (descontando la subvención de la base)

Esta combinación puede suponer un ahorro total del 25-35% sobre la inversión en innovación, muy por encima del 12% inicial. La clave está en una planificación fiscal integrada que aproveche todos los instrumentos disponibles.

Según datos de Zabala Innovation Consulting, las empresas españolas generaron 1.081,7 millones de euros en deducciones I+D+i en 2022, pero solo aplicaron 650,3 millones. El 40% restante se perdió o quedó pendiente por falta de base imponible o de planificación adecuada.

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