Deducciones y bonificaciones en el impuesto de sociedades: guía 2026

El Impuesto sobre Sociedades (IS) en España ofrece un abanico de mecanismos para reducir la carga fiscal de las empresas: deducciones en cuota, reducciones en base imponible, bonificaciones y tipos reducidos. Sin embargo, la complejidad del sistema hace que una parte significativa de las empresas no aproveche todos los incentivos a su disposición. Según datos de la Agencia Tributaria (AEAT, 2024), las deducciones por I+D+i siguen siendo el incentivo más infrautilizado en relación con su potencial.

Esta guía reúne todas las deducciones y bonificaciones del Impuesto de Sociedades vigentes en 2026, con los porcentajes, requisitos y compatibilidades actualizados.

Tipos impositivos en el Impuesto de Sociedades 2026

Antes de hablar de deducciones, es importante conocer los tipos sobre los que se aplican. En 2026, el IS presenta una escala variable según el tamaño de la empresa (Ley 7/2024):

Las empresas de reducida dimensión (ERD) están en una senda descendente: del 24% en 2025 al 20% previsto en 2029 (Ley 7/2024). Este régimen, además del tipo reducido, da acceso a incentivos adicionales como la amortización acelerada, la reserva de nivelación y la libertad de amortización para elementos de escaso valor. Más del 90% de las sociedades españolas cumplen los requisitos para ser ERD (cifra de negocios inferior a 10M€).

¿Tu empresa es ERD? Consulta con nuestro equipo qué incentivos específicos puedes aplicar en 2026.

Deducciones en cuota: las más potentes

Las deducciones en cuota reducen directamente el importe a pagar del impuesto. Son los incentivos más valiosos porque actúan después de calcular la cuota íntegra.

Deducciones por I+D+i (Art. 35 LIS) — La más relevante

Las deducciones por actividades de I+D e innovación tecnológica son el incentivo fiscal más potente del IS para empresas innovadoras:

Los gastos elegibles incluyen personal técnico, amortización de activos, subcontratación, materiales y adquisición de tecnología avanzada. Para proyectos de automatización, robótica, digitalización o ingeniería de procesos, estas deducciones representan un ahorro directo del 12% al 42% del coste del proyecto.

Límites: las deducciones por I+D+i tienen un límite conjunto del 25% de la cuota (50% si el gasto en I+D+i supera el 10% de la cifra de negocios). Las deducciones no aplicadas se arrastran 18 años.

Monetización (Art. 39.2): las empresas sin cuota suficiente pueden solicitar el abono en efectivo de la deducción — especialmente útil para startups y empresas con base imponible negativa.

Otras deducciones en cuota

¿Qué bonificaciones se aplican en el Impuesto de Sociedades?

Las bonificaciones son reducciones porcentuales sobre la cuota íntegra que se aplican antes de las deducciones. Se distinguen de las deducciones en que actúan en un paso previo del cálculo del impuesto.

Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

Las empresas que operan en Ceuta y Melilla disfrutan de una bonificación del 50% de la cuota correspondiente a las rentas obtenidas en dichos territorios.

Bonificación por actividades de exportación

Aplica a las rentas procedentes de la actividad exportadora de producciones cinematográficas, libros y fascículos, con una bonificación del 99%.

Bonificaciones en Seguridad Social (fuera del IS, pero compatibles)

Las bonificaciones por personal investigador no se aplican en el IS directamente, sino en las cotizaciones a la Seguridad Social — pero son plenamente compatibles con las deducciones del artículo 35 y representan un 40% de ahorro en la cuota empresarial por cada investigador dedicado a I+D+i (RD 475/2014).

Reducciones en base imponible

Estos mecanismos reducen la base sobre la que se calcula el impuesto, actuando antes del cálculo de la cuota:

Patent Box (Art. 23 LIS)

El Patent Box permite reducir un 60% la base imponible correspondiente a las rentas obtenidas por la cesión o explotación de patentes, modelos de utilidad, software avanzado registrado y otros activos intangibles derivados de I+D+i. El tipo efectivo pasa del 25% al 10% para esas rentas.

Reserva de capitalización (Art. 25 LIS)

Reducción del 20% del incremento de fondos propios de la empresa, sin límite temporal. En 2026, el porcentaje puede incrementarse en función del aumento de plantilla media (hasta el 25% si se mantiene 3 años).

Reserva de nivelación (Art. 105 LIS — solo ERD)

Las empresas de reducida dimensión pueden minorar su base imponible hasta un 10% (con límite de 1M€), constituyendo una reserva que compensa posibles bases imponibles negativas futuras en los 5 ejercicios siguientes.

Amortización acelerada (Art. 103 LIS — solo ERD)

La amortización acelerada con coeficiente ×2 reduce la base imponible en los primeros años de vida del activo, generando un diferimiento de impuestos que mejora la liquidez de la empresa.

Cómo combinar deducciones y bonificaciones: el orden de aplicación

El IS establece un orden específico para aplicar los distintos mecanismos (AEAT, 2024):

1. Base imponible: se aplican reducciones (Patent Box, reserva capitalización, reserva nivelación, amortización acelerada).
2. Cuota íntegra: se calcula aplicando el tipo sobre la base.
3. Bonificaciones: se restan de la cuota íntegra.
4. Deducciones: se aplican sobre la cuota minorada por bonificaciones.

Este orden importa porque los límites de las deducciones (25-50% de la cuota) se calculan sobre la cuota ya minorada por las bonificaciones. Una planificación fiscal adecuada puede maximizar el ahorro combinando todos los mecanismos en el orden correcto.

Para el mapa completo de incentivos fiscales — incluyendo todos los mecanismos combinados — consulta nuestra guía específica para empresas innovadoras.

¿Siguiente paso?

El Impuesto de Sociedades ofrece un sistema de deducciones y bonificaciones que, bien aprovechado, puede reducir significativamente la carga fiscal de una empresa. Las deducciones por I+D+i son las más potentes (12-42%), pero deben combinarse con el resto de mecanismos — amortización acelerada, reservas, bonificaciones SS — para maximizar el ahorro.

En Tecnocim Innova llevamos más de 30 años ayudando a empresas a optimizar su fiscalidad en el Impuesto de Sociedades. Analizamos cada caso, identificamos todas las deducciones y bonificaciones aplicables y gestionamos la documentación necesaria — incluyendo el informe motivado vinculante para deducciones por I+D+i.

Solicita un diagnóstico gratuito y te indicaremos qué deducciones y bonificaciones puedes aplicar en tu próxima declaración.