Steueranreize für F&E&I: eine durchgängige Steuerstrategie für Ihr Unternehmen

Ja, alle Instrumente sind kumulierbar. Die wichtigste Einschränkung: In Großunternehmen dürfen der Abzug in der Körperschaftsteuer und die Beitragsermäßigung nicht gleichzeitig für dieselbe Forscherin oder denselben Forscher genutzt werden. Für Unternehmen mit dem Sello PYME Innovadora entfällt diese Einschränkung, dann gilt volle Vereinbarkeit. Das Siegel ist kostenlos, drei Jahre gültig und wird elektronisch beim spanischen Wissenschaftsministerium beantragt. Die Summe aller öffentlichen Anreize darf 60 % der jährlichen Personalkosten je begünstigter Forschungskraft nicht übersteigen.

Die richtige Einstufung kann bis zu 30 Prozentpunkte beim Abzug ausmachen. Forschung und Entwicklung (Art. 35.1 LIS) setzt objektive wissenschaftliche Neuheit voraus: Der Fortschritt darf im Stand der Technik noch nicht vorhanden sein. Sie bringt einen Abzug von 25 % auf den Aufwand des Geschäftsjahres, der auf 42 % steigt, soweit der Aufwand den Durchschnitt der beiden Vorjahre übersteigt, zuzüglich 17 % für ausschließlich forschendes Personal und 8 % für zugeordnete Vermögenswerte. Technologische Innovation (Art. 35.2 LIS) verlangt nur, dass der Fortschritt für das Unternehmen neu ist, auch wenn die Technologie am Markt bereits existiert. Sie bringt feste 12 %. Tecnocim nimmt die technische Einstufung jedes Projekts vor, damit der höchstmögliche Satz greift.

Die allgemeine Grenze für Abzüge aus F&E&I liegt bei 25 % der Nettosteuerschuld. Sie steigt auf 50 %, wenn die im Geschäftsjahr erzeugten Abzüge 10 % der Steuerschuld übersteigen. Nicht genutzte Abzüge lassen sich 18 Jahre lang vortragen. Ein belegtes Beispiel von Tecnocim: Ein Maschinenbauunternehmen mit 1.331.104 € Forschungsaufwand erhielt 159.732 € an Abzügen für technologische Innovation (12 %). Kombiniert mit Beitragsermäßigungen und Abschreibung lassen sich 50 % bis 80 % der gesamten Kosten eines Innovationsprojekts abdecken.

Gesetzlich ist es nicht in allen Fällen vorgeschrieben, aber sehr zu empfehlen. Das verbindliche Gutachten (informe motivado) des spanischen Ministeriums für Wissenschaft und Innovation bescheinigt die Einstufung der Tätigkeiten als Forschung oder technologische Innovation. Nach den Urteilen des Obersten Gerichtshofs vom Oktober 2024 (Verfahren 948/2023, 1633/2023 und 1635/2023) bindet dieses Gutachten die AEAT hinsichtlich der Einstufung. Ohne Gutachten trägt das Unternehmen in einer Prüfung ein höheres Risiko. Für das Tax Lease über eine AIE ist es Pflicht, für die Steuergutschrift nach Art. 39.2 sehr zu empfehlen.

Ja, über zwei Wege. Die Steuergutschrift (Art. 39.2 LIS) erlaubt Unternehmen ohne positive Steuerschuld, sich 80 % des Abzugs von der AEAT in bar auszahlen zu lassen, begrenzt auf 1 Mio. € für technologische Innovation und 3 Mio. € für Forschung und Innovation zusammen pro Jahr. Dafür muss ein Geschäftsjahr seit Entstehung des Abzugs vergangen sein und die durchschnittliche Belegschaft 24 Monate gehalten werden. Das Tax Lease (Struktur über eine AIE nach Art. 48 LIS) ist die Alternative: Finanzierung in rund 6 Monaten ohne Auflagen zur Belegschaft, allerdings mit verbindlichem Gutachten und unter Beteiligung eines privaten Investors. Tecnocim prüft, welcher der beiden Wege im Einzelfall günstiger ist.