Innovació tecnològica: què és i com deduir el 12% a l'impost de societats

La despesa empresarial en R+D va assolir els 23.931 milions d'euros a Espanya el 2024, un 6,9% més que l'any anterior (INE, 2025). No obstant això, només el 60% de les deduccions fiscals generades per activitats de R+D+i s'apliquen efectivament (Zabala Innovation Consulting, 2024). Segons la mateixa font, les empreses espanyoles van generar 1.081,7 milions d'euros en deduccions el 2022, però només en van aplicar 650,3 milions. La diferència es perd per falta de planificació o desconeixement dels mecanismes disponibles. La deducció per innovació tecnològica, regulada a l'article 35.2 de la Llei de l'Impost de Societats, permet recuperar el 12% de les despeses invertides en innovar.

Què és la innovació tecnològica a efectes fiscals?

La Llei de l'Impost de Societats (Llei 27/2014) defineix la innovació tecnològica com l'activitat el resultat de la qual sigui un avenç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos de producció, o millores substancials dels ja existents.

La clau rau en dos conceptes:

• Novetat: el producte o procés ha de diferir substancialment dels existents amb anterioritat des del punt de vista tecnològic
• Millora substancial: no n'hi ha prou amb un canvi incremental; ha d'implicar un avenç tècnic rellevant

Aquesta definició és diferent de la recerca i desenvolupament (Art. 35.1), que exigeix novetat científica i un avenç en el coneixement. La innovació tecnològica (Art. 35.2) se centra en l'aplicació pràctica: portar aquesta tecnologia al producte o al procés industrial.

Quina és la diferència entre R+D i innovació tecnològica?

La frontera entre tots dos règims rau en el tipus de novetat. La R+D (Art. 35.1 LIS) exigeix una novetat objectiva: indagació original i planificada per descobrir nous coneixements científics o tecnològics, o aplicar-los a nous materials, productes o processos. La innovació tecnològica (Art. 35.2 LIS) es basa en una novetat subjectiva: n'hi ha prou amb que el producte o procés difereixi substancialment del que existia abans a l'empresa, sense que hagi de ser un coneixement nou per al sector.

La conseqüència pràctica són tipus de deducció diferents. La R+D aplica un 25% de les despeses del període (42% sobre l'excés respecte a la mitjana dels dos anys anteriors), més un 17% addicional sobre el personal investigador adscrit en exclusiva i un 8% per inversions en immobilitzat afecte. La innovació tecnològica aplica un 12% únic sobre la base. La qualificació de cada projecte no és automàtica: depèn de la seva naturalesa i, per tenir certesa, convé un informe motivat vinculant (podeu ampliar aquest punt al nostre article sobre l'article 35 LIS).

Quines despeses pots deduir per innovació tecnològica?

La base de la deducció inclou totes les despeses directament relacionades amb les activitats d'innovació tecnològica, sempre que s'apliquin efectivament a la seva realització i constin individualitzades per projectes. Els principals conceptes són:

• Personal tècnic: salaris i càrregues socials d'enginyers, tècnics de laboratori i personal dedicat al projecte d'innovació
• Amortització d'actius fixos: maquinària, equips d'assaig, utillatges i eines afectes al projecte
• Programari i actius intangibles: amortització de llicències CAD/CAM, ERP, sistemes MES, PLM o SCADA utilitzats en la innovació
• Materials i consumibles: prototips, mostres, matèries primeres d'assaig
• Subcontractació: serveis de centres tecnològics, universitats o empreses especialitzades (a Espanya o UE/EEE)
• Adquisició de tecnologia avançada: patents, llicències o know-how (amb un límit de base d'1 milió d'euros)

Important: la base de la deducció es redueix en l'import de les subvencions rebudes per finançar aquestes activitats. Si el teu projecte ha estat cofinançat amb un ajut públic, has de descomptar aquest import.

No saps si les teves despeses són deduïbles? A Tecnocim Innova analitzem el teu cas i t'indiquem quins projectes i despeses poden acollir-se a l'article 35.2. Sol·licita el teu diagnòstic gratuït.

Com es desglossa la base de la deducció del 12%?

La base de la deducció per innovació tecnològica no admet qualsevol despesa «relacionada amb tecnologia»: és una llista tancada de conceptes taxats per la llei. El TEAC ha reiterat que només les despeses legalment previstes permeten la deducció (Art. 35.2 LIS). L'article 35.2 agrupa aquests conceptes en quatre grans partides, que convé individualitzar per projectes.

Les quatre partides de despesa de l'article 35.2 LIS

Exemple il·lustratiu del càlcul

Suposeu, a títol merament il·lustratiu, una empresa amb una base de despeses elegibles d'innovació tecnològica de 80.000 € en el període. Aplicant el tipus legal del 12% (Art. 35.2.c LIS), la deducció resultant seria de 9.600 € (80.000 € × 12%). A diferència de la R+D, el 12% s'aplica de manera plana sobre tota la base, sense trams incrementats per sobre de la mitjana d'exercicis anteriors.

Aquest càlcul és només aritmètic: l'import real depèn de validar prèviament quines despeses integren la base elegible i de descomptar les subvencions imputades. Per assegurar la xifra i la qualificació del projecte, és recomanable un informe motivat vinculant.

Com aplicar la deducció per innovació tecnològica pas a pas?

1. Identifica els projectes: cada activitat d'innovació tecnològica s'ha de documentar com un projecte independent amb memòria tècnica
2. Individualitza les despeses: registra per separat les despeses de personal, amortització, materials i subcontractació de cada projecte
3. Verifica la localització: les despeses han de correspondre a activitats realitzades a Espanya o en un Estat membre de la UE/EEE
4. Calcula la base: suma les despeses elegibles i resta les subvencions imputades com a ingrés en el període
5. Aplica el 12%: la deducció s'inclou en la declaració de l'Impost de Societats (model 200)
6. Assegura la seguretat jurídica: sol·licita un informe motivat vinculant davant el Ministeri de Ciència, o un informe tècnic d'una entitat certificadora

Per a la màxima seguretat jurídica, l'informe motivat emès pel Ministeri de Ciència i Innovació és vinculant per a l'Agència Tributària. Això significa que, si Hisenda inspecciona, no podrà qüestionar la qualificació del projecte.

Exemples d'innovació tecnològica a la indústria

La innovació tecnològica no és exclusiva d'empreses de programari o biotecnologia. Qualsevol empresa industrial que desenvolupi avenços en els seus productes o processos pot aplicar aquesta deducció. Alguns exemples reals per sector:

• Automoció: disseny i fabricació d'un nou component amb materials compostos que redueix el pes un 30%
• Alimentària: desenvolupament d'un nou procés d'envasat en atmosfera modificada que duplica la vida útil del producte
• Metal·lúrgica: implantació d'un procés de soldadura làser automatitzada que millora substancialment la resistència de les unions
• Química: reformulació d'un producte amb nous polímers biodegradables que mantenen les prestacions tècniques
• Maquinària: disseny d'un nou sistema de control CNC amb algoritmes predictius que redueix el rebuig un 40%

En tots aquests casos, el denominador comú és un avenç tecnològic demostrable que no existia prèviament a l'empresa. No s'exigeix que sigui una novetat mundial, sinó que representi una millora substancial respecte al que l'empresa tenia.

La inversió en nova maquinària és deduïble per innovació tecnològica?

Aquesta és una confusió habitual. La mera adquisició de maquinària, com a actiu en si mateix, no genera deducció per innovació tecnològica. La deducció de l'article 35.2 LIS opera sobre despeses taxades (diagnòstic tecnològic, disseny industrial i enginyeria de processos, tecnologia avançada i certificació de qualitat), no sobre la inversió en immobilitzat material.

Convé no confondre-ho amb la R+D. La deducció addicional del 8% per inversions en elements d'immobilitzat material i intangible afectes en exclusiva a l'activitat existeix únicament per a R+D (Art. 35.1.c LIS); el règim d'innovació tecnològica no contempla una deducció equivalent per la compra del bé.

Sí que pot haver-hi encaix indirecte: si la maquinària forma part d'un projecte d'enginyeria del procés de producció o de disseny industrial, aquests costos de disseny i enginyeria poden integrar-se en la segona partida de la base. La frontera és fina i exigeix analitzar el projecte. Atès que la base de la innovació tecnològica està taxada, recomanem un informe motivat vinculant (MINECO/MICINN) o una consulta a la DGT abans d'imputar costos associats a un actiu concret.

Quines inversions NO són innovació tecnològica?

L'article 35.2 LIS exclou expressament determinades activitats que, encara que estiguin relacionades amb la producció, no impliquen un avenç tecnològic:

• Planificació de l'activitat productiva
• Preparació i inici de la producció (ramp-up)
• Incorporació o modificació d'instal·lacions i equips per a producció estàndard
• Solució de problemes tècnics de processos interromputs
• Control de qualitat i normalització de productes
• Prospecció i exploració de minerals
• Adaptacions estètiques o canvis de disseny no tecnològics

Si el teu projecte es limita a comprar una nova màquina sense desenvolupar un procés innovador, o a solucionar un problema puntual de producció, no qualifica com a innovació tecnològica. La deducció requereix que hi hagi un component de novetat tècnica.

Com maximitzar la teva deducció: estratègia combinada

La deducció del 12% per innovació tecnològica es pot combinar amb altres incentius fiscals per multiplicar l'estalvi:

• Bonificacions a la Seguretat Social: si el personal tècnic està dedicat en exclusiva a R+D+i, pots aplicar una bonificació del 40% en les quotes de la Seguretat Social (més sobre bonificacions)
• Amortització accelerada: els actius afectes a R+D+i poden amortitzar-se lliurement, anticipant la despesa fiscal
• Patent Box: si la innovació genera patents o models d'utilitat, pots reduir fins a un 60% la tributació dels ingressos derivats
• Monetització sense beneficis: les pimes amb base imposable negativa poden sol·licitar l'abonament del crèdit fiscal (Art. 39.2 LIS), cobrant la deducció en efectiu
• Subvencions compatibles: programes com Activa Indústria 4.0 o Kit Consulting són compatibles amb la deducció (descomptant la subvenció de la base)

Aquesta combinació pot suposar un estalvi total del 25-35% sobre la inversió en innovació, molt per sobre del 12% inicial. La clau rau en una planificació fiscal integrada que aprofiti tots els instruments disponibles.

Segons dades de Zabala Innovation Consulting, les empreses espanyoles van generar 1.081,7 milions d'euros en deduccions R+D+i el 2022, però només van aplicar 650,3 milions. El 40% restant es va perdre o va quedar pendent per falta de base imposable o de planificació adequada.

Fes el primer pas. A Tecnocim Innova portem més de 30 anys ajudant empreses industrials a maximitzar els seus incentius fiscals per innovació. Sol·licita el teu diagnòstic gratuït i t'indiquem l'estalvi potencial per a la teva empresa.