Innovació tecnològica: què és i com deduir el 12% a l'impost de societats

La despesa empresarial en R+D va assolir els 23.931 milions d'euros a Espanya el 2024, un 6,9% més que l'any anterior (INE, 2025). No obstant això, només el 60% de les deduccions fiscals generades per activitats de R+D+i s'apliquen efectivament (Zabala Innovation Consulting, 2024). Segons la mateixa font, les empreses espanyoles van generar 1.081,7 milions d'euros en deduccions el 2022, però només en van aplicar 650,3 milions. La diferència es perd per falta de planificació o desconeixement dels mecanismes disponibles. La deducció per innovació tecnològica, regulada a l'article 35.2 de la Llei de l'Impost de Societats, permet recuperar el 12% de les despeses invertides en innovar.

Què és la innovació tecnològica a efectes fiscals

La Llei de l'Impost de Societats (Llei 27/2014) defineix la innovació tecnològica com l'activitat el resultat de la qual sigui un avenç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos de producció, o millores substancials dels ja existents.

La clau rau en dos conceptes:

• Novetat: el producte o procés ha de diferir substancialment dels existents amb anterioritat des del punt de vista tecnològic
• Millora substancial: no n'hi ha prou amb un canvi incremental; ha d'implicar un avenç tècnic rellevant

Aquesta definició és diferent de la recerca i desenvolupament (Art. 35.1), que exigeix novetat científica i un avenç en el coneixement. La innovació tecnològica (Art. 35.2) se centra en l'aplicació pràctica: portar aquesta tecnologia al producte o al procés industrial.

Quines despeses pots deduir per innovació tecnològica?

La base de la deducció inclou totes les despeses directament relacionades amb les activitats d'innovació tecnològica, sempre que s'apliquin efectivament a la seva realització i constin individualitzades per projectes. Els principals conceptes són:

• Personal tècnic: salaris i càrregues socials d'enginyers, tècnics de laboratori i personal dedicat al projecte d'innovació
• Amortització d'actius fixos: maquinària, equips d'assaig, utillatges i eines afectes al projecte
• Programari i actius intangibles: amortització de llicències CAD/CAM, ERP, sistemes MES, PLM o SCADA utilitzats en la innovació
• Materials i consumibles: prototips, mostres, matèries primeres d'assaig
• Subcontractació: serveis de centres tecnològics, universitats o empreses especialitzades (a Espanya o UE/EEE)
• Adquisició de tecnologia avançada: patents, llicències o know-how (amb un límit de base d'1 milió d'euros)

Important: la base de la deducció es redueix en l'import de les subvencions rebudes per finançar aquestes activitats. Si el teu projecte ha estat cofinançat amb un ajut públic, has de descomptar aquest import.

No saps si les teves despeses són deduïbles? A Tecnocim Innova analitzem el teu cas i t'indiquem quins projectes i despeses poden acollir-se a l'article 35.2. Sol·licita el teu diagnòstic gratuït.

Com aplicar la deducció del 12% pas a pas

1. Identifica els projectes: cada activitat d'innovació tecnològica s'ha de documentar com un projecte independent amb memòria tècnica
2. Individualitza les despeses: registra per separat les despeses de personal, amortització, materials i subcontractació de cada projecte
3. Verifica la localització: les despeses han de correspondre a activitats realitzades a Espanya o en un Estat membre de la UE/EEE
4. Calcula la base: suma les despeses elegibles i resta les subvencions imputades com a ingrés en el període
5. Aplica el 12%: la deducció s'inclou en la declaració de l'Impost de Societats (model 200)
6. Assegura la seguretat jurídica: sol·licita un informe motivat vinculant davant el Ministeri de Ciència, o un informe tècnic d'una entitat certificadora

Per a la màxima seguretat jurídica, l'informe motivat emès pel Ministeri de Ciència i Innovació és vinculant per a l'Agència Tributària. Això significa que, si Hisenda inspecciona, no podrà qüestionar la qualificació del projecte.

Exemples d'innovació tecnològica a la indústria

La innovació tecnològica no és exclusiva d'empreses de programari o biotecnologia. Qualsevol empresa industrial que desenvolupi avenços en els seus productes o processos pot aplicar aquesta deducció. Alguns exemples reals per sector:

• Automoció: disseny i fabricació d'un nou component amb materials compostos que redueix el pes un 30%
• Alimentària: desenvolupament d'un nou procés d'envasat en atmosfera modificada que duplica la vida útil del producte
• Metal·lúrgica: implantació d'un procés de soldadura làser automatitzada que millora substancialment la resistència de les unions
• Química: reformulació d'un producte amb nous polímers biodegradables que mantenen les prestacions tècniques
• Maquinària: disseny d'un nou sistema de control CNC amb algoritmes predictius que redueix el rebuig un 40%

En tots aquests casos, el denominador comú és un avenç tecnològic demostrable que no existia prèviament a l'empresa. No s'exigeix que sigui una novetat mundial, sinó que representi una millora substancial respecte al que l'empresa tenia.

Què NO és innovació tecnològica

L'article 35.2 LIS exclou expressament determinades activitats que, encara que estiguin relacionades amb la producció, no impliquen un avenç tecnològic:

• Planificació de l'activitat productiva
• Preparació i inici de la producció (ramp-up)
• Incorporació o modificació d'instal·lacions i equips per a producció estàndard
• Solució de problemes tècnics de processos interromputs
• Control de qualitat i normalització de productes
• Prospecció i exploració de minerals
• Adaptacions estètiques o canvis de disseny no tecnològics

Si el teu projecte es limita a comprar una nova màquina sense desenvolupar un procés innovador, o a solucionar un problema puntual de producció, no qualifica com a innovació tecnològica. La deducció requereix que hi hagi un component de novetat tècnica.

Com maximitzar la teva deducció: estratègia combinada

La deducció del 12% per innovació tecnològica es pot combinar amb altres incentius fiscals per multiplicar l'estalvi:

• Bonificacions a la Seguretat Social: si el personal tècnic està dedicat en exclusiva a R+D+i, pots aplicar una bonificació del 40% en les quotes de la Seguretat Social (més sobre bonificacions)
• Amortització accelerada: els actius afectes a R+D+i poden amortitzar-se lliurement, anticipant la despesa fiscal
• Patent Box: si la innovació genera patents o models d'utilitat, pots reduir fins a un 60% la tributació dels ingressos derivats
• Monetització sense beneficis: les pimes amb base imposable negativa poden sol·licitar l'abonament del crèdit fiscal (Art. 39.2 LIS), cobrant la deducció en efectiu
• Subvencions compatibles: programes com Activa Indústria 4.0 o Kit Consulting són compatibles amb la deducció (descomptant la subvenció de la base)

Aquesta combinació pot suposar un estalvi total del 25-35% sobre la inversió en innovació, molt per sobre del 12% inicial. La clau rau en una planificació fiscal integrada que aprofiti tots els instruments disponibles.

Segons dades de Zabala Innovation Consulting, les empreses espanyoles van generar 1.081,7 milions d'euros en deduccions R+D+i el 2022, però només van aplicar 650,3 milions. El 40% restant es va perdre o va quedar pendent per falta de base imposable o de planificació adequada.

Fes el primer pas. A Tecnocim Innova portem més de 30 anys ajudant empreses industrials a maximitzar els seus incentius fiscals per innovació. Sol·licita el teu diagnòstic gratuït i t'indiquem l'estalvi potencial per a la teva empresa.