Reserva de Capitalització 2026: Redueix fins a un 20% la teva Base Imposable

Des de l'1 de gener de 2025, la reserva de capitalització permet a les empreses reduir la seva base imposable a l'Impost de Societats un 20% de l'increment dels seus fons propis — davant del 15% aplicat el 2024 (RDL 4/2024) i del 10% fins al 2023. Per a empreses amb facturació inferior a 1 milió d'euros, el límit puja al 25%.

És un dels incentius fiscals més infravalorats del sistema tributari espanyol. No requereix invertir en res concret, no necessita informe tècnic i és compatible amb totes les deduccions i bonificacions de l'Impost de Societats. Només necessites una cosa: no repartir tot el benefici com a dividends.

Què és la reserva de capitalització i qui pot aplicar-la?

La reserva de capitalització és un incentiu fiscal regulat a l'article 25 de la Llei de l'Impost de Societats (Llei 27/2014). Permet a les empreses reduir la seva base imposable a canvi de destinar part dels seus beneficis a enfortir els seus fons propis.

Qui pot aplicar-la?

• Societats que tributin al tipus general del 25%
• Empreses de dimensió reduïda (tipus del 23% el 2026) i microempreses amb la seva escala reduïda, que també tributen d'acord amb l'apartat 1 de l'article 29 LIS
• Entitats de crèdit i d'hidrocarburs que tributen al 30% (article 29.6 LIS)

Qui NO pot? Les entitats que tributin a altres tipus especials, com les cooperatives fiscalment protegides, les entitats acollides a la Llei 49/2002 o les SOCIMI al 0%, i els autònoms en IRPF.

L'incentiu està dissenyat per premiar l'autofinançament empresarial: si en lloc de repartir tot el benefici com a dividends, l'empresa reté capital i enforteix la seva estructura financera, Hisenda redueix la factura fiscal.

Novetats 2025-2026: del 10% (2023) i 15% (2024) al 20% de reducció

La Llei 7/2024 de mesures fiscals va introduir canvis substancials a la reserva de capitalització amb efectes des de l'1 de gener de 2025, i el Reial decret llei 4/2024 ja havia escurçat el termini de manteniment per als exercicis iniciats des del 2024. Els canvis són significatius:

En resum: es va ampliar el benefici i es va reduir l'obligació. Ara la teva empresa pot reduir més base imposable i mantenir la reserva durant menys temps.

Vols saber quant pots estalviar-te? A Tecnocim calculem la reserva de capitalització òptima per a la teva empresa i la combinem amb altres deduccions per maximitzar el teu estalvi fiscal. Consulta el nostre servei de deduccions fiscals.

Com calcular la reserva de capitalització pas a pas

El càlcul es basa en l'increment net de fons propis de l'exercici. Els passos són:

1. Determinar els fons propis al tancament de l'exercici (excloent el resultat de l'exercici)
2. Restar els fons propis a l'inici de l'exercici (excloent el resultat de l'exercici anterior)
3. Calcular l'increment net = Fons propis finals − Fons propis inicials
4. Aplicar el 20% sobre aquest increment (23%, 26,5% o 30% si la plantilla mitjana creix almenys un 2%, més d'un 5% o més d'un 10%, i es manté 3 anys)
5. Verificar els límits: la reducció no pot superar el 20% de la base imposable positiva prèvia (25% si xifra de negocis < 1M€)

Partides que NO computen com a increment de fons propis:

• Les aportacions dels socis
• Les ampliacions de capital o de fons propis per compensació de crèdits
• El propi resultat de l'exercici corrent
• Els increments per operacions amb accions pròpies o de reestructuració
• Les reserves legals o estatutàries i la reserva de nivelació

Requisits per aplicar la reserva de capitalització

Perquè la reducció sigui vàlida davant Hisenda, l'article 25.1 LIS exigeix complir aquestes condicions:

1. Dotar una reserva específica al balanç amb títol propi ("Reserva de capitalització Art. 25 LIS") i separada de la resta de reserves
2. Mantenir l'increment de fons propis durant els 3 anys següents al tancament de l'exercici en què s'aplica
3. No distribuir la reserva durant aquest termini — ha de figurar com a indisponible

Què passa si no es manté? Si els fons propis disminueixen abans dels 3 anys (per exemple, per repartiment de dividends o per pèrdues), l'empresa ha de regularitzar i incloure la reducció aplicada a la base imposable del període en què es va incomplir, amb els corresponents interessos de demora.

Excepció: la llei no considera incompliment la disminució de fons propis deguda a l'existència de pèrdues comptables a l'entitat.

Exemple pràctic: estalvi fiscal amb la reserva de capitalització

Dades de l'empresa:

• Fons propis inici 2026 (sense resultat anterior): 500.000€
• Fons propis tancament 2026 (sense resultat corrent): 620.000€
• Resultat comptable 2026: 180.000€
• Base imposable prèvia: 180.000€
• Xifra de negocis: 3.000.000€

Càlcul:

• Increment de fons propis: 620.000€ − 500.000€ = 120.000€
• Reducció: 20% × 120.000€ = 24.000€
• Límit: 20% × 180.000€ = 36.000€ → la reducció (24.000€) no supera el límit
• Base imposable després de reducció: 180.000€ − 24.000€ = 156.000€
• Estalvi en quota (al 23%, tipus del 2026 per a empreses de dimensió reduïda): 5.520€

L'empresa paga 5.520€ menys d'Impost de Societats simplement per haver retingut beneficis en lloc de repartir-los com a dividends.

Reserva de capitalització vs reserva de nivelació

Moltes empreses confonen aquests dos incentius. Són diferents i, en molts casos, compatibles:

Estratègia òptima per a PIMEs: aplicar ambdues en el mateix exercici, tenint en compte que cadascuna exigeix dotar la seva pròpia reserva: les quantitats destinades a la reserva de nivelació no es poden computar alhora per a la de capitalització (art. 105.5 LIS). L'estalvi combinat pot superar els 10.000€ anuals en una PIME amb beneficis de 200.000€.

Combina-la amb deduccions R+D+i per maximitzar el teu estalvi

La reserva de capitalització redueix la base imposable, mentre que les deduccions R+D+i redueixen la quota. Són mecanismes diferents i plenament compatibles.

Estratègia combinada:

1. Aplica la reserva de capitalització per reduir la base imposable (fins al 20%)
2. Calcula la quota sobre la base reduïda
3. Aplica les deduccions per R+D+i de l'article 35 LIS sobre aquesta quota

El resultat: una empresa que inverteix en innovació i reté beneficis pot reduir de manera significativa la seva factura fiscal combinant ambdós instruments.

A Tecnocim optimitzem la teva fiscalitat de forma integral. Analitzem totes les deduccions i reduccions aplicables a la teva empresa — reserva de capitalització, R+D+i, Patent Box, amortització accelerada — perquè paguis el mínim legal. Sol·licita una consulta sense compromís.