Prototipos y pre-series: qué gastos puedes deducir como innovación tecnológica

Cuando tu empresa desarrolla un nuevo producto, los gastos en prototipos, moldes, utillajes y pre-series pueden representar una inversión significativa. Lo que muchas empresas industriales desconocen es que estos gastos son deducibles al 12% como innovación tecnológica bajo el artículo 35.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La clave está en diferenciar entre la fase de desarrollo del producto — que es deducible — y la producción en serie — que no lo es. El límite entre ambas fases es precisamente donde se juega la deducción.

¿Qué dice la ley sobre prototipos y pre-series?

El artículo 35.2 LIS incluye entre los gastos deducibles por innovación tecnológica las actividades de diseño industrial e ingeniería de procesos de producción, que abarcan la concepción y elaboración de los elementos necesarios para la fabricación, prueba, instalación y utilización de un producto.

Los prototipos y pre-series entran en esta categoría porque:

• Son herramientas necesarias para validar el diseño antes de la producción
• Implican un grado de incertidumbre técnica sobre el resultado
• Forman parte del proceso de obtención de un producto nuevo o mejorado

La deducción del 12% se aplica a los gastos incurridos durante la fase de desarrollo, incluyendo materiales, personal técnico, colaboraciones externas y equipamiento específico.

¿Tu empresa fabrica prototipos o pre-series? Nuestro equipo de amortización acelerada I+D puede evaluar qué gastos son deducibles.

Qué gastos de prototipos son deducibles

Gastos deducibles al 12%

• Materiales para prototipos: materias primas, componentes, consumibles utilizados en la fabricación del prototipo
• Moldes y utillajes específicos: diseño y fabricación de moldes prototipo (no los de producción en serie)
• Personal técnico: horas del equipo de ingeniería dedicadas al diseño, fabricación y validación del prototipo
• Ensayos y validación: pruebas mecánicas, térmicas, de durabilidad, pruebas de campo
• Colaboraciones externas: subcontratación de la fabricación del prototipo a talleres especializados, universidades o centros tecnológicos
• Software de diseño y simulación: licencias CAD/CAM, software de simulación FEA, CFD

Gastos que NO son deducibles

• Producción en serie posterior a la validación del prototipo
• Moldes de producción (salvo que incorporen innovación tecnológica propia)
• Packaging y embalaje comercial
• Estudios de mercado o actividades de marketing del nuevo producto
• Ingeniería rutinaria de adaptación sin novedad técnica

¿Cuál es el límite entre prototipo y producción?

Esta es la pregunta clave para determinar la base de la deducción. La frontera se sitúa en el momento en que:

• El diseño del producto está validado funcionalmente
• Las especificaciones técnicas están cerradas y documentadas
• La producción pasa a ser repetitiva y predecible

Ejemplo práctico

Una empresa de componentes metálicos desarrolla una nueva pieza para el sector de automoción:

Las pre-series — lotes pequeños fabricados para validar el proceso productivo o para pruebas en cliente — son deducibles siempre que formen parte de la fase de desarrollo y no de la producción comercial.

Cómo documentar los gastos de prototipos

Para acreditar la deducción, la empresa debe mantener:

1. Memoria técnica del proyecto: descripción del producto, estado del arte previo, novedad tecnológica, metodología de desarrollo
2. Registro de actividades: horas dedicadas por el personal técnico, con detalle de tareas
3. Facturas y albaranes: materiales, componentes, servicios de mecanizado o fabricación
4. Informes de ensayo: resultados de las pruebas de validación del prototipo
5. Evidencia de iteración: cambios de diseño entre versiones del prototipo (revisiones CAD, notas de ingeniería)

El informe motivado del CDTI es especialmente útil para proyectos con prototipos costosos, ya que vincula a la Agencia Tributaria y proporciona seguridad jurídica sobre la calificación de los gastos.

Compatibilidad con otras deducciones y ayudas

Los gastos en prototipos pueden combinarse con otros incentivos:

• Amortización acelerada: los moldes y utillajes utilizados en I+D+i pueden amortizarse libremente (Art. 12.3.a LIS)
• Bonificaciones de Seguridad Social: el personal investigador dedicado al desarrollo del prototipo puede beneficiarse de una bonificación del 40% en la cuota empresarial
• Subvenciones CDTI: los proyectos con prototipos pueden financiarse con ayudas CDTI (la subvención se descuenta de la base de deducción)
• Crédito fiscal: si la empresa no tiene cuota suficiente para absorber la deducción, puede monetizarla

¿Siguiente paso?

Si tu empresa invierte en prototipos, moldes prototipo o pre-series de validación, tienes gastos deducibles que puedes recuperar. La clave es identificar correctamente la frontera entre desarrollo y producción, y documentar los gastos de forma individualizada.

En Tecnocim Innova podemos auditar tus proyectos de desarrollo de producto, cuantificar los gastos elegibles y acompañarte en la acreditación de la deducción.

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