Amortización Acelerada en Activos I+D: Reduce tu Impuesto de Sociedades
Aplica la amortización acelerada y la libertad de amortización en tus activos de I+D para reducir la base imponible del Impuesto de Sociedades. Tecnocim gestiona el proceso de principio a fin.
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Coeficiente de amortización para ERDs
¿Quién puede aplicar la amortización acelerada?
Dos regímenes fiscales disponibles: uno para pymes (ERD) y otro para cualquier empresa con activos de I+D.
Empresas elegibles
- Cualquier empresa con actividad de I+D (libertad de amortización)
- Pymes con facturación inferior a 10 M€ (amortización acelerada ERD)
- Al corriente de obligaciones tributarias
Activos elegibles
- Maquinaria y equipos de laboratorio nuevos
- Software de I+D, simulación y diseño
- Prototipos, utillajes y equipos de pruebas
Modalidades fiscales
- Amortización acelerada ERD: coeficiente x2 (Art. 103 LIS)
- Libertad de amortización I+D: 100% en año 1 (Art. 12.3 LIS)
- Edificios I+D: amortización lineal a 10 años
Resultados para tu empresa
- Reducción anticipada de la base imponible del IS
- Compatible con deducciones del Art. 35 LIS (hasta 42%)
- Mejora del cash flow: financiación sin coste
Cómo optimizamos la amortización de tus activos I+D
Inventario de activos I+D
Analizamos tu inmovilizado para identificar activos susceptibles de amortización acelerada o libertad de amortización, comparando la amortización actual con el potencial fiscal.
Calificación fiscal
Determinamos qué activos califican bajo el Art. 103 LIS (ERD, coeficiente x2) y cuáles bajo el Art. 12.3 (libertad I+D, 100%), estableciendo el porcentaje de afectación.
Plan de optimización
Diseñamos la estrategia de amortización que maximiza el ahorro fiscal, coordinándola con las deducciones del Art. 35 LIS para evitar duplicidades y maximizar la base deducible.
Implementación y defensa
Gestionamos los ajustes extracontables en el modelo 200 y preparamos la documentación justificativa para posibles inspecciones de la AEAT.
Dos regímenes fiscales, un mismo objetivo
La ley ofrece dos vías para amortizar más rápido tus activos. Tecnocim te ayuda a elegir la mejor combinación.
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Coeficiente
Amortización Acelerada ERD
Art. 103 Ley 27/2014 (LIS)
- Multiplica por 2 el coeficiente máximo de las tablas oficiales
- Para empresas de reducida dimensión (facturación < 10 M€)
- Aplica a activos nuevos afectos a la actividad económica
- No requiere vinculación directa a actividades de I+D
- Ajuste extracontable en modelo 200 (casillas 00313/00314)
100%
Amortizable
Libertad de Amortización I+D
Art. 12.3 Ley 27/2014 (LIS)
- Amortización del 100% del activo en el ejercicio elegido
- Para cualquier empresa, sin límite de facturación
- Solo para inmovilizado material e intangible afecto a I+D
- Edificios I+D: régimen especial lineal a 10 años
- Ajuste extracontable en modelo 200 (casillas 00306/00308)
¿Cuánto puedes ahorrar con la amortización acelerada?
Cada inversión en activos de I+D es una oportunidad de reducir tu carga fiscal. Analizamos tu inmovilizado y cuantificamos el ahorro en 48 horas.
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Amortización acelerada en cifras
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Coeficiente máximo para ERDs (Art. 103 LIS)
100%
Amortizable en año 1 para activos de I+D (Art. 12.3 LIS)
< 10 M€
Facturación para acceder al régimen ERD
42%
Deducción máxima I+D compatible (Art. 35 LIS)
Preguntas frecuentes sobre amortización acelerada
La amortización acelerada es un incentivo fiscal que permite a las empresas deducir el coste de sus activos de forma más rápida que lo previsto en las tablas oficiales del Impuesto de Sociedades. Para las empresas de reducida dimensión (facturación inferior a 10 millones de euros), el artículo 103 de la LIS permite multiplicar por 2 el coeficiente máximo de amortización lineal. El efecto es una reducción anticipada de la base imponible: el ahorro fiscal se adelanta a los primeros ejercicios de vida del activo, liberando recursos para reinvertir.
Son dos regímenes distintos. La amortización acelerada (Art. 103 LIS) duplica el coeficiente máximo de las tablas y se aplica a cualquier activo nuevo de una ERD. La libertad de amortización para I+D (Art. 12.3.b y c LIS) va más lejos: permite amortizar el 100% del activo en el año que la empresa elija, sin seguir ninguna tabla, pero solo para inmovilizado afecto exclusivamente a actividades de investigación y desarrollo. Esta segunda vía aplica a cualquier empresa, independientemente de su tamaño.
Califican los elementos del inmovilizado material e intangible, excluidos los edificios, que estén afectos a actividades de investigación y desarrollo. Esto incluye equipos de laboratorio, maquinaria de prototipado, software de simulación y diseño, instrumentos de medición y ensayo, y los gastos de I+D activados como inmovilizado intangible. Los edificios dedicados a I+D tienen un tratamiento especial: pueden amortizarse de forma lineal en un máximo de 10 años.
Sí, ambos mecanismos son compatibles, pero requieren planificación técnica. La clave es el ajuste de la base de deducción: cuando una empresa aplica amortización libre sobre un activo de I+D, el exceso de amortización fiscal sobre la contable debe restarse de la base de la deducción del Art. 35. Esto significa que a mayor amortización libre, menor será la base sobre la que calcular el 25-42% de deducción. Tecnocim optimiza ambos mecanismos de forma coordinada para maximizar el ahorro total.
La empresa debe cumplir tres condiciones: (1) que la cifra de negocios del ejercicio anterior no supere los 10 millones de euros; (2) que los activos sean nuevos y estén afectos a la actividad económica; y (3) que los elementos se hayan puesto a disposición de la empresa durante el período impositivo en que tiene la condición de ERD. El exceso de amortización fiscal sobre la contable se aplica como ajuste extracontable en el modelo 200.
El cálculo parte del coeficiente máximo de las tablas oficiales. Para maquinaria con coeficiente del 12%, una ERD puede aplicar hasta el 24% anual. Sobre un activo de 100.000 €, esto supone 12.000 € adicionales de reducción de base imponible el primer año. Con un tipo del 25%, el ahorro inmediato es de 3.000 €. Con libertad de amortización I+D, se podrían deducir los 100.000 € íntegros en el año 1, generando un ahorro de hasta 25.000 € en la cuota de ese ejercicio.
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