Steuerabzüge für Spenden und unternehmerisches Mäzenatentum

Die Spende muss an Einrichtungen gehen, die unter die besondere Steuerregelung des Gesetzes 49/2002 fallen. Das sind vor allem: im spanischen Stiftungsregister eingetragene Stiftungen, welche die Anforderungen des Gesetzes erfüllen (Verwendung der Erträge, Rechenschaftslegung, unentgeltliche Tätigkeit des Vorstands), als gemeinnützig anerkannte Vereine, Entwicklungsorganisationen, öffentliche und private Hochschulen, das Instituto Cervantes, Museen, öffentliche Bibliotheken, Sportverbände sowie das spanische Rote Kreuz und die Blindenorganisation ONCE. Die Einrichtung muss eine Spendenbescheinigung mit allen erforderlichen Steuerangaben ausstellen.

Die allgemeine Grenze liegt bei 15 % der Bemessungsgrundlage des Steuerzeitraums. Fließen die Spenden in Zwecke, welche die Regierung jährlich als vorrangig festlegt, steigt die Grenze auf 20 % der Bemessungsgrundlage. Beträge über diesen Grenzen lassen sich in den folgenden 10 Geschäftsjahren abziehen, wobei der erhöhte Abzug von 50 % bei fortgesetzter Wiederholung erhalten bleibt. Ein Unternehmen mit einer Bemessungsgrundlage von 1 Mio. € kann also Spenden von bis zu 150.000 € pro Jahr abziehen, bei vorrangigen Zwecken bis zu 200.000 €.

Die drei Formen werden steuerlich unterschiedlich behandelt. Die Spende nach dem Gesetz 49/2002 bringt einen Abzug von 40–50 % von der Steuerschuld, begrenzt auf 15 % der Bemessungsgrundlage. Die unternehmerische Kooperationsvereinbarung (Art. 25 des Gesetzes 49/2002) erlaubt es, 100 % des Betrags ohne Grenze als Betriebsausgabe von der Bemessungsgrundlage abzuziehen, im Gegenzug für die Verbreitung des Unternehmensbildes. Werbesponsoring ist nach den allgemeinen Regeln eine gewöhnliche Betriebsausgabe und zu 100 % abzugsfähig. Welcher Weg der beste ist, hängt von Steuerschuld und Bemessungsgrundlage ab: Häufig bringt die Verbindung aus Spende und Vereinbarung die größte Ersparnis.

Ja. Sachspenden, also Güter, Rechte und unentgeltliche Leistungen, sind nach dem Gesetz 49/2002 abzugsfähig. Grundlage des Abzugs ist der Buchwert des gespendeten Guts oder, falls niedriger, sein üblicher Marktwert. Bei Immobilien gilt der Katasterwert. Die begünstigte Einrichtung muss eine Bescheinigung ausstellen, welche die Beschreibung des Guts, seinen Wert und das Datum der Spende enthält. Tecnocim übernimmt Bewertung und Unterlagen, damit der Abzug korrekt ist und gegenüber der AEAT Bestand hat.

Für den Abzug benötigt das Unternehmen: (1) eine Bescheinigung der begünstigten Einrichtung mit Name des Spenders, NIF, Spendenbetrag, Datum und der Erklärung, dass die Einrichtung unter das Gesetz 49/2002 fällt; (2) den Bankbeleg der Überweisung bei Geldspenden; (3) bei Sachspenden die Bewertung des Guts; (4) die begünstigte Einrichtung muss das Formular Modelo 182 einreichen, die jährliche Meldung der Spenden an die spanische Steuerbehörde (AEAT). Ein Fehler in der Bescheinigung oder ein fehlendes Modelo 182 kann den Abzug zunichtemachen. Tecnocim stimmt sich mit der empfangenden Einrichtung ab, damit alle Unterlagen stimmen.