Innovació incremental: compta per a la deducció fiscal del 12%?

Les empreses espanyoles van deixar sense aplicar més de 430 milions d'euros en deduccions per R+D+i el 2022, segons dades del Ministeri de Ciència i Innovació (juliol 2025). Una de les raons més freqüents: no saber que les seves millores de procés — encara que no siguin revolucionàries — poden qualificar com a innovació tecnològica i generar una deducció del 12% a l'Impost de Societats.

Què és la innovació incremental?

La innovació incremental consisteix a introduir millores significatives en productes o processos que ja existeixen, sense necessitat d'inventar quelcom completament nou. A diferència de la innovació radical — que crea un producte o tecnologia sense precedents —, la incremental parteix del que ja funciona i el porta un pas més enllà.

En el context fiscal espanyol, el que importa no és si la millora és "revolucionària", sinó si constitueix una millora substancial des del punt de vista tecnològic. L'article 35.2 de la Llei de l'Impost de Societats (LIS) defineix la innovació tecnològica com l'activitat que produeix un "avenç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos de producció, o millores substancials dels ja existents" (AEAT, Manual de l'Impost de Societats 2024).

La diferència clau respecte a la R+D és el tipus de novetat exigida:

• R+D (Art. 35.1): Requereix novetat objectiva — l'empresa ha d'enfrontar-se a un repte que ningú ha resolt abans a nivell de sector o mercat
• Innovació tecnològica (Art. 35.2): Requereix novetat subjectiva — n'hi ha prou que el producte o procés sigui nou per a l'empresa, encara que d'altres ja l'hagin implementat

Aquest criteri va ser confirmat per la Direcció General de Tributs en la seva Resolució V2995-16 (28 de juny de 2016) i continua vigent sense modificacions.

Innovació incremental i l'article 35.2 de la LIS

La deducció per innovació tecnològica permet deduir el 12% de les despeses directament vinculades a l'activitat innovadora. Per al sector de l'automoció, aquest percentatge pot arribar al 50% en pimes (per a projectes iniciats des del 25 de juny de 2020).

No tota millora qualifica. La llei exclou expressament:

• Modificacions estètiques o menors de productes ja existents
• Canvis d'aparença sense impacte tecnològic
• Manteniment rutinari de processos
• Millores purament organitzatives sense component tecnològic

Les despeses elegibles estan taxades per llei en una llista tancada (el que els juristes anomenen numerus clausus), confirmada pel Tribunal Econòmic-Administratiu Central en la seva Resolució 6078/2022 (febrer 2025):

• Diagnòstic tecnològic orientat a la identificació de millores
• Disseny industrial i enginyeria de processos de producció
• Adquisició de tecnologia avançada: patents, llicències, know-how i dissenys (màxim 1.000.000€ per període, excloses parts vinculades)
• Obtenció de certificats de qualitat: ISO 9000, GMP i similars

Les despeses han d'estar directament relacionades amb l'activitat, efectivament aplicades a la seva execució i específicament individualitzades per projecte. Les activitats es poden realitzar a Espanya o en qualsevol Estat membre de la UE o de l'EEE.

Vols saber si els teus projectes qualifiquen? A Tecnocim Innova analitzem el teu cas i t'ajudem a documentar la innovació tecnològica. Sol·licita el teu diagnòstic gratuït.

La teva millora incremental qualifica? Test de 3 preguntes

Abans d'invertir en documentació o informes motivats, qualsevol director financer o tècnic pot aplicar aquest test ràpid:

1. El canvi és nou per a la vostra empresa?

No importa que altres empreses ja l'hagin implementat. El rellevant és que representi un avenç tecnològic respecte al que la vostra empresa tenia abans. Aquesta és la novetat subjectiva que exigeix l'Art. 35.2.

2. El canvi afecta les característiques tecnològiques del producte o procés?

Si la millora modifica les propietats funcionals, de rendiment, de fiabilitat o d'eficiència del producte o procés, probablement qualifica. Si només canvia l'aspecte visual, el packaging o l'organització interna sense component tècnic, no.

3. Podeu documentar la despesa per projecte de forma individualitzada?

La llei exigeix que cada despesa es vinculi a un projecte concret. Si els costos de la millora estan barrejats amb el manteniment general o no es poden separar, la deducció serà difícil de defensar davant una inspecció.

Si les tres respostes són sí, la vostra millora incremental probablement qualifica com a innovació tecnològica. El pas següent és obtenir un Informe Motivat Vinculant (IMV) del CDTI o del Ministeri de Ciència i Innovació, que certifica la classificació de l'activitat amb efectes vinculants per a l'Agència Tributària.

Una precisió important arran de les sentències del Tribunal Suprem d'octubre de 2024 (rec. cas. 948/2023, 1635/2023 i 1633/2023): l'IMV vincula l'Administració en la classificació de l'activitat com a R+D o IT, però no en la quantificació de les despeses. És a dir, tenir l'informe no blinda automàticament l'import deduït.

Exemples d'innovació incremental al sector industrial

Per il·lustrar quan una millora industrial qualifica com a innovació tecnològica, vegem casos concrets:

En tots els casos positius, la clau és que la millora implica un canvi tecnològic documentable que no existia prèviament a l'empresa.

Despeses elegibles i novetats jurisprudencials 2025

La innovació tecnològica va representar el 54% del total de deduccions R+D+i generades a Espanya el 2022: 586 milions d'euros sobre un total de 1.081,7 milions (Ministeri de Ciència i Innovació, 2025). Les deduccions s'han triplicat des de 2010, quan amb prou feines arribaven a 365 milions.

Tanmateix, només el 60% de les deduccions generades s'apliquen efectivament (650,3 milions de 1.081,7). Això significa que prop del 40% de les empreses que generen el dret no l'exerceixen, ja sigui per falta de quota, per desconeixement del mecanisme de monetització o per inseguretat jurídica.

Dues novetats jurisprudencials rellevants el 2024-2025:

- TEAC, Resolució 6078/2022 (febrer 2025): Confirma que la llista de despeses deduïbles per IT és tancada. No es poden incloure despeses que no encaixin en les quatre categories de l'Art. 35.2.b, encara que estiguin relacionades amb el projecte innovador.

- Tribunal Suprem, octubre 2024: Estableix que l'Informe Motivat Vinculant té efecte vinculant sobre la classificació R+D/IT, però l'Administració pot revisar la quantificació de les despeses. Això reforça la necessitat de documentar meticulosament cada despesa per projecte.

Per a empreses amb bases imposables negatives, existeix l'opció de monetitzar la deducció via l'article 39.2 de la LIS: aplicar el 80% de l'import amb un període d'espera de 12 mesos. Més informació al nostre article sobre com monetitzar deduccions R+D+i.

La teva empresa genera deduccions però no les aplica? Parlem del teu cas — t'ajudem a recuperar el que et correspon.

Pas següent: documenta i dedueix

La innovació incremental — millorar el que ja funciona — és la forma més habitual d'innovar al sector industrial. I en la majoria de casos, aquestes millores qualifiquen per a la deducció del 12% per innovació tecnològica si compleixen tres condicions: novetat subjectiva, impacte tecnològic real i documentació individualitzada per projecte.

Amb les novetats del TEAC i del Tribunal Suprem, la documentació rigorosa és més important que mai. Un Informe Motivat Vinculant protegeix la classificació; una bona traçabilitat de despeses protegeix l'import.

A Tecnocim Innova portem més de 30 anys ajudant empreses industrials a identificar, documentar i aplicar les seves deduccions fiscals per R+D+i. El nostre equip tècnic i fiscal treballa conjuntament per maximitzar la teva deducció amb total seguretat jurídica.

Fes el primer pas. Sol·licita el teu diagnòstic gratuït i analitzem quines millores de la teva empresa poden generar deduccions fiscals.