Innovació de producte: quan aplica la deducció fiscal del 12%?

Desenvolupar un nou producte industrial pot generar una deducció del 12% al 42% a l'Impost de Societats. La diferència entre un percentatge i l'altre depèn d'una sola pregunta: la novetat és només per a la teva empresa o per a tot el mercat? A data d'abril de 2026, l'article 35 de la Llei de l'Impost de Societats (Llei 27/2014) manté dues vies de deducció — R+D i innovació tecnològica — amb requisits i percentatges diferents. Saber quina aplica al teu producte és clau per maximitzar el retorn fiscal.

Innovació de producte i deduccions fiscals: el que has de saber

Quan una empresa crea un producte nou o millora substancialment un d'existent, pot accedir a dos nivells de deducció fiscal:

• Innovació tecnològica (Art. 35.2 LIS): deducció del 12% de les despeses del projecte. Aplica quan el producte és nou per a l'empresa, encara que ja existeixi al mercat.
• Recerca i Desenvolupament (Art. 35.1 LIS): deducció del 25% base, que puja al 42% quan la despesa supera la mitjana dels dos exercicis anteriors, més un 17% addicional per personal investigador propi. Aplica quan el producte requereix resoldre incerteses científiques o tècniques no resoltes prèviament al sector.

Ambdues deduccions són compatibles amb subvencions (tot i que la base es redueix per l'import subvencionat) i el límit conjunt d'aplicació és el 25% de la quota íntegra ajustada, ampliable al 50% si la despesa en R+D+i supera el 10% d'aquesta quota (Art. 35.3 LIS, AEAT 2024).

Aquest article se centra en la innovació de producte — no de procés ni de programari, que cobrim en articles específics sobre innovació incremental i programari industrial.

Què diu l'article 35.2 sobre innovació de producte

L'article 35.2 de la LIS defineix la innovació tecnològica com l'activitat el resultat de la qual sigui un "avenç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos de producció, o millores substancials dels ja existents" (AEAT, Manual IS 2024).

Perquè un producte es consideri "nou" a efectes fiscals, les seves característiques o aplicacions han de "diferir substancialment de les existents amb anterioritat" des del punt de vista tecnològic. No n'hi ha prou amb un canvi cosmètic o una variació menor.

La llei també contempla expressament com a innovació tecnològica:

• La creació d'un primer prototip no comercialitzable
• Els projectes pilot o de demostració inicial, sempre que no es converteixin en ús comercial
• Els mostraris en sectors tèxtil, calçat, marroquineria, joguina, moble i fusta

Les despeses han d'estar directament relacionades amb l'activitat, efectivament aplicades a la seva execució i específicament individualitzades per projecte. Les activitats es poden realitzar a Espanya o en qualsevol Estat membre de la UE o de l'EEE.

Quan és R+D i quan és innovació tecnològica? El test de novetat

Aquesta és la distinció més important per determinar si el teu nou producte genera una deducció del 12% o del 25-42%. Es resumeix en dues preguntes:

Pregunta 1: El producte és nou només per a la teva empresa o nou per al mercat?

• Si és nou només per a la teva empresa (encara que d'altres ja el fabriquin) → novetat subjectiva → innovació tecnològica (12%)
• Si és nou per a tot el sector (ningú ho ha fet abans) → novetat objectiva → R+D (25-42%)

Aquest criteri va ser establert per la Direcció General de Tributs en la Resolució V2995-16 (28 de juny de 2016) i continua vigent.

Pregunta 2: El desenvolupament requereix resoldre incerteses científiques desconegudes?

• Si apliques tecnologies ja conegudes en una configuració nova de producte → innovació tecnològica (12%)
• Si necessites investigar fenòmens desconeguts o resoldre problemes tècnics sense solució prèvia → R+D (25-42%)

A la pràctica, un mateix projecte pot tenir fases de R+D (investigació d'un material nou) i fases d'IT (disseny industrial del producte final). La classificació s'aplica per activitat, no per projecte global. L'Informe Motivat Vinculant del Ministeri de Ciència i Innovació és l'instrument que certifica aquesta classificació amb efectes vinculants per a l'Agència Tributària.

No tens clar si el teu producte és R+D o IT? Sol·licita un diagnòstic gratuït i el nostre equip analitza la classificació fiscal del teu projecte.

Etapes del cicle de producte que qualifiquen per a la deducció

No totes les fases del desenvolupament d'un producte generen deducció. La llei és precisa sobre quines activitats hi entren i quines en queden fora:

La llista de despeses elegibles és tancada (numerus clausus), segons va confirmar el Tribunal Econòmic-Administratiu Central en la seva Resolució 6078/2022 (febrer 2025). Només les despeses que encaixin en les quatre categories de l'Art. 35.2 són deduïbles.

Quatre exemples d'innovació de producte al sector industrial

Per il·lustrar com aplica la deducció a productes industrials concrets:

1. Nou compost polimèric amb resistència tèrmica millorada

Una empresa de plàstics desenvolupa una formulació amb un perfil tèrmic que mai ha usat a la seva gamma. Els assajos de laboratori, els prototips i la validació tècnica qualifiquen com a IT al 12%. La tecnologia base de polímers és coneguda al mercat, però nova per a aquesta empresa: novetat subjectiva.

2. Component de filtració amb membrana ceràmica

Un fabricant d'equips industrials redissenya un mòdul de filtració incorporant una membrana ceràmica disponible comercialment però mai aplicada a la seva família de productes. L'enginyeria d'adaptació, les especificacions tècniques i la fabricació del prototip qualifiquen com a IT.

3. Producte agroalimentari amb nova formulació

Una pime alimentària reformula un producte existent per ampliar la vida útil mitjançant una combinació de conservants que no havia utilitzat abans. Els prototips de laboratori i la validació tècnica de la nova formulació qualifiquen. Si els compostos conservants són coneguts però la combinació específica és nova per a l'empresa, aplica IT.

4. Envàs industrial amb funció barrera activa

Un fabricant desenvolupa un format d'envàs que incorpora una funció barrera no present a la seva gamma anterior. El disseny industrial i l'enginyeria de l'estructura qualifiquen sota l'Art. 35.2.b. Un redisseny purament gràfic o estètic del mateix envàs no qualificaria.

Què NO qualifica: errors freqüents en empreses manufactureres

Aquests són els motius més habituals de rebuig en inspeccions fiscals:

• Canvis de color, etiqueta o forma sense impacte en les característiques tècniques del producte
• Rebranding o extensió de línia d'un producte amb idèntiques especificacions tècniques
• Ajustos menors que no alteren les propietats funcionals, de rendiment o de fiabilitat
• Prototips que es venen: si el prototip es converteix en producte comercial, perd la condició de "primer prototip no comercialitzable"
• Estudis de mercat i tests d'usuari: són activitats comercials, no tecnològiques
• Implantació de sistemes de qualitat: només el procés de certificació qualifica, no la implementació del sistema en si

La clau és que la deducció cobreix l'activitat de crear o millorar substancialment el producte des del punt de vista tecnològic. Tot el que ve després — producció, comercialització, distribució — en queda fora.

Per a més detall sobre la frontera entre millora substancial i canvi menor, consulta la nostra guia sobre innovació incremental i la deducció del 12%.

Tens projectes de nou producte en marxa? Contacta amb nosaltres i calculem la deducció que pots aplicar.

Pas següent: documenta i dedueix el teu nou producte

La innovació de producte és una de les activitats amb millor encaix en la deducció per innovació tecnològica de l'article 35.2. Les fases de disseny, prototipat i validació tècnica generen despeses deduïbles al 12% — i si el projecte implica descobriment científic genuí, la deducció pot arribar al 25-42% com a R+D.

El pas decisiu és documentar correctament: memòria tècnica del projecte, individualització de despeses per activitat i, quan l'import ho justifiqui, un Informe Motivat Vinculant del Ministeri de Ciència i Innovació que blindi la classificació fiscal.

A Tecnocim Innova portem més de 30 anys ajudant empreses industrials a identificar i aplicar les seves deduccions fiscals per R+D+i. El nostre equip tècnic i fiscal treballa conjuntament perquè cada projecte de nou producte generi el màxim retorn amb total seguretat jurídica.

Fes el primer pas. Sol·licita el teu diagnòstic gratuït i analitzem quins productes de la teva empresa poden generar deduccions fiscals.